管理層可以使用五種方法來平滑收益報表
收入確認的兩項測試
對於收入的確認，根據SFAC5 “企業財務報表中的確認和計量”，需要滿足兩個關鍵條件。 他們是：
- 完成收益流程
在此測試中，賣方必須對客戶沒有重大的剩餘義務。 如果已經訂購了五百個橄欖球頭盔並且只有兩百個已經交付，那麼交易並不完整。 同樣，如果賣方是設備製造商並承諾提供廣泛的保修範圍，則不應將銷售預訂為收入，除非可合理估計提供該服務的成本（即保修維修人員和零部件）。 此外，銷售具有無條件退貨政策的產品的公司無法在窗口過期之前預訂銷售（例如，承諾無限制現金回報的公司，直到售出後90天內不應記錄收入，直至該期限過去為止。 ）
- 付款保證
為了預訂收入，銷售公司必須能夠合理地估計它將為訂單支付的概率。
收入確認方法1：銷售基礎
這是對投資者最有意義的方法。 在銷售基準法下，收入在銷售時確認（定義為貨物或服務的所有權轉移給買方的時刻）。銷售可以是現金或信用（即應收賬款） 。意味著即使在交易完成前收到現金，收入也不會被確認。
例如，一家雜誌出版商每年收到120美元的年度訂閱費，每月只能收入10美元的收入。 原因很簡單：如果他們停業，他們將不得不將年度認購價格的比例部分退還給客戶，因為它尚未交付其已支付的商品。
收入確認方法2：完成百分比
建造橋樑或飛機的公司需要數年才能將產品交付給客戶。 在這種情況下，負責構建產品的公司希望能夠向其股東顯示，即使項目本身尚未完成，它仍能產生收入和利潤。 因此，如果滿足兩個條件，它將使用完成百分比法完成收入確認：1.）有一個長期的合法可執行合同，以及2.）可以估計已完成項目的百分比，收入和成本。
在這種方法下，收入確認有兩種方式：
- 使用里程碑，比如完成的鐵路軌道數量
一家建築公司支付10萬美元建造50英里高速公路。 對於公司每完成一公里，它就會在收益表中識別出2,000美元的收入（$ 100,000 / 50英里=每英里2,000美元）。
- 發生的成本估計總成本
通過使用這一指標，建築公司將通過比較迄今為止發生的成本與估計總成本來計算收入確認。 例如：企業預計相同的10萬美元高速公路要花費80,000美元的零件，材料，勞動力等。在第一個月結束時，該項目已花費了5,000美元。 $ 5,000是$ 80,000的6.25％; 因此，它將使總收入 （100,000美元）乘以所產生成本（6.25％）或6,250美元的百分比，並將其作為收入報表中的收入 。需要注意的一點是，如果您發現自己通過使用完成收入確認方法百分比的公司10K來讀數，則可能需要注意過早預訂購買原材料等費用。 在生產週期中實際使用過貨物（例如，在施工現場澆築實際混凝土，而不是在Home Depot購買混凝土）之前，不應計算成本。 一個沒有做出這種區分的企業往往會誇大該時期的收入， 毛利和淨收入 。
收入確認方法4：成本可恢復性方法
所有公司都採用最保守的收入確認方法，當公司無法合理估計完成項目所需的總費用時，採用成本可回收性方法。 其結果是，直到完成項目所發生的所有費用都得到補償，才會確認利潤。 例子包括開發內部軟件和某些類型的土地。
假設律師事務所以100萬美元的總成本開發自己的軟件。 幾年後，合作夥伴決定開始將軟件許可給其他公司。 第一季度，他們的總銷售額為25萬美元。 但是，根據收入確認的成本可回收性方法，所有這些都可以抵消開發費用100萬美元。 在損失100萬美元的全部原始餘額之前，收入報表中不會有任何收入作為收入。
收入確認方法5：分期付款
實際收取現金時 ，公司應採用分期確認收入方式。 這主要用於一些房地產交易，其中可能會商定出售，但現金收取受買方融資風險的影響。 因此， 毛利僅與收到的現金成比例計算。
例如，假設開發商花費50萬美元改善公寓。 他以750,000美元的價格出售了該物業，但買方將分兩次支付 - 一月一號和七月三十一號。 在第一次付款到期日，開發商收到一半的支票，即375,000美元。 他的收入報表現在將反映百分之五十的收入和毛利，因為他已經收集了50％的現金（即375,000美元的收入，125,000美元的毛利（250,000美元的總毛利（$ 750K售價--50萬美元（實際成本= 25萬美元）×50％= 125,000美元）（實現房地產銷售會計的實際規則更為複雜;這個例子僅僅是為了說明分期付款方法的概念。
管理層可以通過收入確認來操縱利潤表
如您所見，管理層只需更改收入確認會計，就可以大幅改變收益表的外觀，超出或低估收入和利潤。 使用完工百分比方法確認收入確認的完全相同的合同而不是完成的合同方法將導致資產增加，股東權益增加 ， 負債減少， 債務權益比率降低 。 儘管事業的經濟實質和健康狀況完全相同，但收入報表在幾年內將顯示更平穩的收益。 這是投資者必須挖掘的地方，並比較同行業中兩家公司的收入確認，以真正了解誰的表現更好。 具有諷刺意味的是，除了某些例外情況，使用完成合同方法的企業將在合同的頭幾年沒有收入報告，這意味著不會支付稅款。 其結果是，這家企業的股東將被告知他們收入減少，但他們的財富將會變得更大，因為在延期交稅中使用了資本; 這與使用LIFO進行庫存評估非常相似。