不要忽略國家財產稅
2014年，哥倫比亞特區和下列州徵收他們自己的獨立遺產稅，此外還有康涅狄格州，特拉華州，夏威夷州，伊利諾伊州，緬因州，馬里蘭州，馬薩諸塞州，明尼蘇達州，新澤西州，紐約州，俄勒岡州，羅得島州，田納西州，佛蒙特州和華盛頓州。
在許多這些州中，聯邦遺產稅豁免的價值與州遺產稅免稅的價值之間存在顯著的“差距”。 對於居住在這些州的已婚夫婦，即使第一名配偶死亡後，即使沒有徵收聯邦遺產稅，也可能導致國家遺產稅到期。
對於顯示過去和現在的州遺產稅信息的圖表，請參閱州遺產稅和免稅圖表 。
什麼是國家遺產稅豁免差距？
國家遺產稅免稅差額是指國家的遺產稅豁免和聯邦遺產稅豁免之間的差額。 例如，雖然2014年聯邦遺產稅免稅額為5,340,000美元，但2014年緬因州的免稅額僅為2,000,000美元，這兩項豁免之間的差距為3,340,000美元。 在馬薩諸塞州 ，2014年的遺產稅免稅額僅為100萬美元，差距高達4,340,000美元。
國家遺產稅豁免差距如何影響遺產計劃？
居住在哥倫比亞特區或以上所列州之一的已婚夫婦在第一配偶去世時可能會出現國家遺產稅問題。 為什麼？ 因為已婚夫婦的典型遺產計劃將包括旨在最大限度地利用夫妻雙方聯邦遺產稅豁免的AB信託計劃。
如果結構合理，AB信託計劃允許已婚夫婦免交聯邦遺產稅10,680,000美元。 但是，生活在華盛頓州或上述國家之一的已婚夫婦的問題在於，AB信託計劃與最小化國家遺產稅無關。 由於已婚夫婦因2011年或以後發生的死亡引入了“ 聯邦遺產稅豁免 ”的可移植性，這一問題更加惡化。
例如，如果一對馬薩諸塞夫婦的遺產計劃是在多年前編寫的，以便最大限度地利用夫妻雙方的聯邦遺產稅豁免（例如1997年，聯邦遺產稅免稅額僅為600,000美元 ）和配偶之一在2014年死亡，那麼已故配偶的首批5,340,000美元的遺產將進入B信託。 但由於馬薩諸塞州的遺產稅免稅額僅為100萬美元，B信託基金的4,340,000美元將受馬薩諸塞州遺產稅的影響。 這對於多年前在徵收遺產計劃時被告知的倖存配偶一定會感到意外，因為遺產稅只有在夫妻雙方都離開後才能到期支付。
如果馬薩諸塞州夫婦的遺產計劃不包括AB信託計劃，因為這對夫婦想要依靠聯邦遺產稅免稅的可移植性？
然後，假設倖存的配偶採取一切必要的步驟來選擇可攜帶性，那麼這對夫婦將能夠免除聯邦遺產稅10,680,000美元（如果兩者都在2014年去世）。 但是馬薩諸塞州的遺產稅呢？ 通過上述任何類型的州財產稅計劃，這對夫婦將只能從麻薩諸塞州的遺產稅中獲得少量1,000,000美元的遺產稅。
ABC信託可用於在一些州規劃國家財產稅
那麼，生活在其中一個國家，他們將受到國家遺產稅免稅差距的已婚夫婦可以做什麼？ 幸運的是，在其中一些州，有辦法計劃州和聯邦遺產稅，方式是延遲支付所有遺產稅，直到第二位配偶死後，通過使用“ ABC信託 ”系統而不是典型的AB信託計劃。
這些州包括伊利諾伊州，緬因州，馬里蘭州，馬薩諸塞州，俄亥俄州（直到2012年，俄亥俄州的遺產稅於2013年1月1日廢除），俄勒岡州， 羅得島州，田納西州和華盛頓州。 在佛蒙特州也可以使用ABC信託計劃，但請諮詢佛蒙特州的遺產規劃律師以確保。
但是，哪些國家的ABC信託計劃是不可能的？ 然後，在這些州，已婚夫婦仍然需要將AB信託計劃納入他們的遺產計劃中，然後倖存的配偶需要選擇在第一位配偶去世後支付國家遺產稅或資金不足的B信託，並進行可攜帶性選舉所以州和聯邦遺產稅將被推遲到尚存配偶死亡後。
最後，請注意，在大多數州徵收州財產稅AB信託計劃或ABC信託計劃對已婚夫婦是必要的，以便最大限度地利用每個配偶的州財產免稅額，因為迄今為止只有夏威夷州承認其可移植性州免稅政策和馬里蘭州將承認可移植性，但直到2018年。