已婚夫婦的國家財產稅計劃
那麼ABC信託計劃如何運作？
了解傳統的AB信任計劃
為了解ABC信託系統的工作原理，您首先需要了解AB信託系統的工作原理。
如果已婚夫婦擁有AB信託財產計劃，那麼當第一位配偶死亡的金額等於聯邦遺產稅豁免時，將被存入B信託基金，任何超過該數額的資金都將被存入A信託基金。 這是做什麼的？ 它消耗已故配偶的聯邦遺產稅免稅額，以便當倖存的配偶後來死亡時，B信託留下的遺產不會在未亡配偶的遺產中徵稅。 倖存的配偶將可以將相當於自己的聯邦遺產稅免稅額的金額留給子女或其他受益人，從而允許已婚夫婦兩次免除聯邦遺產稅免徵遺產稅。
但是A Trust中留下的資產會發生什麼？
雖然這些資產將作為尚存配偶遺產的一部分徵稅，但支付這筆稅款將推遲到尚存配偶死亡之後。
以下是一個例子：喬和瑪麗的價值是1200萬美元，當喬在2013年去世時，他擁有625萬美元的獨立名稱或可撤銷生活信託 ，他的遺產計劃包括AB信託計劃。
根據這些事實，525萬美元將進入喬的B信託基金，並且100萬美元將進入喬的A信託基金，這兩者都是為了瑪麗的利益，並且由於喬的死亡不會有聯邦遺產稅。 相反，當瑪麗後來去世時，B信託將不會被徵稅，因為它使用了喬的遺產稅豁免，只有A信託留下的遺產才會作為瑪麗遺產的一部分徵稅。
輸入州死亡稅差距和ABC信託計劃的使用
使用上述相同的事實，如果喬和瑪麗住在田納西州，除了收取聯邦遺產稅之外還收取單獨的州遺產稅，並且僅在2013年提供125萬美元的州豁免，會發生什麼？ 在Joe死後525萬美元應進入B信託基金，100萬美元應進入A信託基金，但由於B信託基金資助的金額大大超過了田納西州125萬美元的遺產稅豁免，因此將有田納西州的遺產稅法案喬死後約498,750美元。 因此，525萬美元將進入B信託基金，只有501,250美元進入A信託基金。
但是，如果喬和瑪麗的遺產計劃是為了利用ABC信託系統而起草的，那麼喬的遺產將分成如下幾部分：
- 125萬美元將進入B信託基金 - 豁免州和聯邦目的
- 400萬美元將進入C信託 - 僅限於國家QTIP，豁免聯邦目的
- 100萬美元將進入A Trust - 州和聯邦QTIP
因此，ABC信託計劃將因此導致Joe死亡時沒有到期的田納西州或聯邦遺產稅。
ABC信託計劃中的C信託是做什麼的？
如上所述，B信託將持有田納西州免稅100萬美元的土地稅，C信託將持有田納西州遺產稅豁免與聯邦遺產稅豁免400萬美元之間的差額，而A信託將持有剩餘部分。 因此，C信託有效地推遲田納西州和聯邦遺產稅在田納西州和聯邦遺產稅之間的400萬美元差距的支付，直到尚存配偶死亡後，但仍然保留了下一個525萬美元的聯邦遺產稅豁免代。