貸款人使用表格1099-C向個人和國內稅務局報告取消的債務。 稅法提供了三種補償措施，用於排除已取消的稅收債務。
在破產情況下，破產案件被排除在外，而某些類型的抵押貸款債務又被排除在外。 抵押貸款排除對於經歷止贖 ， 賣空或通過貸款修改減少其部分本金的人尤為重要。
2007年12月，國會通過了抵押減免債務減免法案。 這項法律為通過止贖或賣空而失去房屋的房主或以較低本金重組抵押貸款的房主提供稅收減免。 法律允許個人從稅收中扣除由貸方取消的某些抵押貸款中的200萬美元。
有許多標準需要滿足才能符合排除條件。 不符合這些標準的取消抵押貸款債務仍可能使用破產或破產規則排除。 持有房屋淨值貸款和現金結算或債務重組再融資的人需要額外做一些簿記工作，以確保他們能夠充分利用適用於他們的所有稅收排除條款。
已取消的債務和應稅收入
通常情況下，貸方可以免除或取消的債務被視為債務人的應納稅所得額。 稅法規定取消債務包括在一個人的收入中，並且需要繳稅。 作為參考，法律是國內稅收法規第61（a）（12）。 這項法律規定，“債務解除所得”包含在一年人的總收入中。
稅法還規定了一個人不必為取消債務交稅的具體情況。 這些被稱為排除，這意味著這筆款項不會計入一個人的應納稅收入。
有幾種排除可用，但其中只有三種適用於取消抵押貸款的情況。 這三個排除是針對：
- 債務在破產程序中被取消，
- 當這個人無力償債時，債務被取消
- 根據抵押減免債務減免法的債務。
每個排除項都有自己的一套標準和報告程序。 對於失去家園的人來說，收集原始貸款文件以顯示貸款的用途可能至關重要。
- 有關一般取消債務的進一步參考，請參見公佈908中的債務取消部分和公告17中的取消債務部分。
根據抵押減免債務法令的資格
根據抵押減免債務減免法，抵押債務可能被排除在收入之外。 該法規定，某些類型的取消抵押貸款債務可以從稅收中排除。 這種排除對於住房已被收回，或賣空房屋或重組抵押貸款的人來說非常重要。
在稅法，購置債務和房屋淨值債務中有兩種類型的抵押貸款債務。 排除可能適用的兩種影響之間的區別。 收購債務是其收益用於購買，建造或大幅改善主要住宅的債務。 房屋淨值債務是其收益不用於購買，建造或改善居所的債務。
根據抵押減免債務減免法，收購債務可以免稅。 這項新法律不能排除房屋淨值債務。 相反，房屋淨值債務可能符合破產或破產排除條件。
還有一個標準。 這座房子一定是被用作主要住宅，這意味著它是債務人的主要居住地。 這意味著第二套住房，度假屋，投資物業或出租單位將不符合排除條件。
但是，這些財產的取消債務可能符合破產或破產排除條件。
可以從稅收中排除多少債務？ 在2007年到2016年期間，取消的高達200萬美元的抵押貸款債務（或者100萬美元已婚並提交單獨的回報）可以從收入中排除.2016年以後，只要債務人仍然可以免除債務免稅並且貸款人於2016年12月31日前簽訂了有約束力的書面協議取消債務。
分離收購債務和房屋淨值債務
在確定取消抵押貸款將如何處理以用於稅務目的之前，您首先需要知道您已取消的債務有多少分為兩類：
- 收購債務
- 房屋淨值債務
分開這兩種抵押貸款債務可能很容易或複雜。 這個過程有多複雜取決於你是否為抵押貸款再融資。
如果您的唯一貸款是用於購買房屋的原始抵押貸款，那麼您的所有債務將為購置債務。 根據抵押減免債務減免法，您可以排除高達200萬美元的購買債務（或100萬美元用於單獨歸還已婚人士）。
對於再融資貸款，只有原始購置債務抵押貸款的未償還餘額將計入。 如果你做了債務合併再融資，或者拿出了現金，或者將房屋淨值信用額度用於收購房屋以外的目的，那麼你的債務部分將是房屋淨值債務。 這種房屋淨值債務將不符合200萬美元排除條款的一部分，但可能有資格在破產或破產例外情況下被排除在外。
您需要記錄此次收購和房屋淨值債務的美元金額。 一個簡單的工作文件可能看起來像這樣：
家庭購買價格：200,000美元
160,000美元（首先是房價的80％）
40,000美元（其次是房價的20％）
15,000美元（房屋淨值線修理屋頂）
迄今為止總收購債務：215,000美元
將所有三筆貸款再融資為235,000美元的貸款
原始收購債務貸款餘額為20萬美元
合併35,000美元的信貸賬單
總購置債務：200,000美元
房屋淨值債務總額：35,000美元
已取消債務的無力償債豁免
房屋淨值債務（不用於購買，建造或大幅度改善主要住宅）以及其他類型的取消債務（如信用卡）可能符合破產排除條件下的免稅待遇。 當債務負債超過人的資產的公平市場價值時發生破產。 許多失去家園的人都會遇到這種情況，因為房屋的市場價值低於他們欠住房產的金額。
國稅局解釋破產排除：
“債務人在債務人的負債超過資產的FMV [公平市場價值]的情況下無力償債，在取消債務人的債務之前確定債務人的負債和資產的FMV以確定是否債務人無力償債以及債務人破產的數額。
“在債務人無力償債時，債務人的總收入債務除外，但僅限於債務人破產的數額，但是，您必須使用被排除的數額來減少某些稅收屬性”（公佈908）。
破產排除金額是超過您的資產公平市場價值的債務被取消的金額。 假設納稅人擁有一個公平的市場價值為15萬美元的房子，未償還的抵押貸款餘額為235,000美元，該人沒有其他資產，並且房屋購置債務為20萬美元。 此人將取消85,000美元的債務（貸款金額減去公平市場價值）。 其中35,000美元是權益債務（未用於購買房屋的數額），這一數額可以在破產條款下排除。 其餘5萬美元的債務將符合抵押排除條件。 （根據“訂購規則”第982頁表格說明第4頁中的示例進行調整。）
已取消債務的破產豁免
如果債務作為破產程序的一部分被豁免，則可以從應納稅所得中扣除已取消的債務。
為了符合免稅待遇，納稅人需要申請破產，並根據破產法庭的命令取消債務。 對於面臨止贖或賣空的納稅人而言，在考慮破產案之前，利用抵押排除收購債務和對房屋淨值和其他類型的註銷債務進行破產排除可能更為有利。
申請破產可能產生多種稅務影響，因此詳情請參閱IRS網站上的出版物908，破產稅指南。
在報稅表中報告已取消的債務
貸方取消的債務會在您的納稅申報表上報告。 報告的方式取決於您是否符合任何排除條件。
貸方將向國稅局和債務被取消或免除的人提交1099-C表格。 該文件報告了取消債務的金額。 表格第2欄顯示取消債務的數額。 對於在短期出售，止贖或其他結算流程中放棄住房的人，所示金額為結算後未付的貸款本金。 方框5顯示了債務的描述，例如貸款的財產地址。 表格第7欄將報告該物業的公平市場價值。 在止贖情況下，止贖銷售的總投標價格將顯示為公平市場價值。
按照以下步驟在您的納稅申報表上報告已取消債務：
- 報告表格1040第21行中未被排除的任何已取消的債務。
- 如果您有資格排除抵押減免債務減免法，破產排除或破產排除中的部分或全部債務，那麼您需要填寫表格982 （pdf，包括說明書在內的5頁）。
- 在表格982上，通過檢查第1行的相應方框，指出哪些排除適用於您。如果有多於排除條件，則為每個排除準備表格982。 您還會註明在第2行排除的稅款數額。
- 對於破產和破產排除，您還需要對其他稅額進行調整。 有關詳情，請參閱出版物908中關於減少稅收屬性的部分。
- 如果您保留房屋並重新調整抵押貸款以降低抵押貸款餘額，您需要選中第1e行的方框，在第2行上報告金額，並在第10b行報告相同金額。 你也可以減少你在房子裡的成本基準與10b線上的相同。
關於已取消債務和抵押寬恕的更多信息
以下是國家稅務局關於取消債務和抵押減免債務減免法的一系列資源。
- 取消債務，止贖，收回和放棄（出版物4681， 也可作為pdf ）
- 表格982，債務解除導致稅收屬性降低 （pdf，包括說明）
- 住房贖回和債務取消
- 我的私人住宅取消了債務收入嗎？ （互動稅務助理）
- 破產稅指南（出版物908）