資本收益和損失的基本稅收提示
什麼是資本資產？
資本資產是股票，共同基金，債券，房地產，貴金屬，硬幣，美術和其他收藏品等投資。
當資本資產出售時，如果您的投資價值增加或減少，您將因該資產的價值變化徵稅。 投資也可能以利息 ， 股息 ，租金和特許權使用費的形式產生收入。 收入產生的收入會產生收入。
什麼是成本基礎？
成本基礎是一個人為資本資產支付的原始價格。 成本基礎包括購買價格和任何相關購買成本（例如支付給經紀商的佣金）。
在某些情況下，需要對資產的成本基礎進行調整以反映其稅收的真實成本。 調整基準的計算方法是從資產的原始成本基礎開始，然後根據增加或減少的基礎進行調整。
例如，史蒂文和瑪麗在1986年以10萬美元購買了一所房子。 多年來，他們已經取代了屋頂，安裝了新的空調，並進行了其他幾項改進。
這些改進的成本增加了他們在家中的基礎。 幾年來，他們租了房子。 他們在這些年中扣除的折舊減少了他們的基礎。
有關基礎的深入指導和基礎調整，請參閱：
- 資產基礎（出版物551），
- 投資收入和費用第四章（公告550）和
- 附表D指令的基礎和記錄保存部分。
資本收益的稅收處理
資本收益如何徵稅取決於您投資的資本資產類型以及您持有資產的時間。
資本資產類型
有特殊的稅率適用於出售收藏品，折舊的房地產和小型企業股票。
對收藏品的長期投資按28％的稅率徵稅。 短期的收藏品投資按照您的普通所得稅率徵稅為短期資本收益。 收藏品包括以下物品：
- 郵票，
- 硬幣，
- 貴金屬，
- 珍貴的寶石，
- 稀有地毯，
- 古董，
- 酒精飲料，和
- 美術。
然而，一些貴金屬硬幣和黃金被視為常規投資資產，根據國內稅收法規第408（m）（3）條款，不會將其視為稅收收入。 另見出版物17，您的聯邦所得稅 ，第16章。
已折舊的不動產須繳納特殊折舊收回稅。 特殊25％的稅率適用於與已申領或可能已申請財產的折舊減免有關的收益金額。 其餘收益將按普通稅率或長期利得稅稅率徵稅，具體取決於該物業持有多久。
有關折舊回收的更多詳細信息，請參閱出版物544，銷售和其他資產處置，第3章，折舊回收部分。
小型企業股票的資本收益和損失可能有資格享受稅收優惠待遇。 特別是，這種稅收減免適用於組織為C公司的小企業。 如果公司在股票發行時總資產達到5000萬美元或更少，收益可能部分或完全被排除在稅收法規第1202條下。 如果公司的總實收資本為100萬美元或更少，那麼小C公司股票的損失可視為第1244條規定的每年高達50,000美元的普通損失。 在投資公司時，小型企業投資者可以要求公司證明他們的股票符合第1202條第1244節或兩者的資格。
有關小企業股票這兩個條款的更多細節，請參閱出版物550，投資收益和費用 ，第4章，特別是關於合格小企業股票收益的部分。
在您的企業中使用的固定資產按普通收益納稅。 商業資產包括商業投資中使用的所有家具，設備和機器。 例子包括電腦，書桌，椅子和復印機。 IRS 表格4797報告了普通收益。 有關銷售業務資產的更多詳細信息，請參閱出版物544，銷售和其他資產處置 。
持有期間的資本收益：長期和短期
持有期限衡量一個人擁有資產的時間。
持有期從投資者購買投資之日起至投資者銷售日期止。 美國國稅局稱：“ 要確定您持有投資房產的時間長短，請從您獲得房產之日起計算。您處置房產的日期是您持有期間的一部分。 ”（出版號550;另請參閱收入裁決70-598。）
出於稅務目的，我們將資本收益分為短期和長期持有期。
短期持有期限為一年或更短 。 短期資本收益按2016年的普通稅率計算，稅率為10％至39.6％ 。
長期持有期限為一年以上 。 長期資本收益按長期資本收益率徵稅，長期資本收益率通常低於普通稅率。 長期資本利得稅稅率為0％，15％或20％，具體取決於您的邊際稅率。
- 0％適用於長期收益和股息收入，如果一個人在10％和15％的稅率中，
- 如果一個人處於25％，28％，33％或35％的稅率， 15％適用於長期收益和股息收入，以及
- 如果一個人的稅率為39.6％， 20％適用於長期收益和股息收入。
資本收益稅率
| 如果您的稅收支出是： | 然後，短期收益徵稅： | 長期收益徵稅： |
| 10％ | 10％ | 0％ |
| 15％ | 15％ | 0％ |
| 25％ | 25％ | 15％ |
| 28％ | 28％ | 15％ |
| 33％ | 33％ | 15％ |
| 35％ | 35％ | 15％ |
| 39.6％ | 39.6％ | 20％ |
| 除以下類型的資產外： | ||
| 收藏品 | 普通稅率 | 28％ |
| 折舊重新奪回 | 普通稅率 | 25％ |
| 合格的小企業股票 | 普通稅率 | 排除後為28％ |
此外，高收入納稅人可能有3.8％的未實現收入醫療保險繳納稅適用於其資本收益和其他淨投資收入。 因此，適用於資本收益收入的最高稅率為39.6 + 3.8 = 43.4％，按短期利得稅按普通稅率計算，或23.8％（20％+ 3.8％）的長期收益。
投資者的稅務籌劃重點是推遲出售有利可圖的投資，直到您有資格獲得折扣的長期資本利得稅稅率。
保持投資記錄
投資者需要跟踪他們的所有投資。 這些信息對於計算您擁有的資本收益數量至關重要。 您必須知道您購買了什麼，您投入了多少 ，您的經紀費用和佣金，以及您何時購買了投資。 您還必須知道您的投資銷售日期，銷售 收入總額以及您支付銷售的任何費用或佣金 。
您可能需要使用電子表格或個人理財軟件來跟踪這些信息。 個人理財計劃可以提供比電子表格更強大的投資跟踪功能。 您的經紀商也可能有跟踪成本基礎，收益和損失的工具。 還有專門的投資記錄保存軟件，如GainsKeeper。
您還應該保留任何報告和交易確認作為備份文件。 來自您的經紀商的年度報告尤其有用，並且這些報告應與您的其他稅務相關文件一起保存。 在準備納稅申報表時，交易確認和收益/損失報告將派上用場。
與資本收益有關的聯邦稅收形式
資本收益使用附表D和表格8949報告。 在計算適當的聯邦所得稅額時，納稅人可能需要使用表格1040說明第44頁中的合格分紅和資本增值稅工作表。
關於個人交易的所有細節都在8949表格中報告，然後從表格8949匯總到附表D中，然後轉入表格1040.表格8949的組織方式非常類似於電子表格，其中包含有關每筆投資的所有重要信息在這一年裡。 每筆交易都會報告資本收益或損失。 然後你的總收益或損失都計算在內。 您的交易將有淨利或淨虧損。 資本損失有特殊規定，例如資本損失和洗售規則的年度限制。