多年來分散資本收益的稅收策略
分期付款銷售策略的主要好處是隨著時間推移資本收益收入的分配。
根據個人的財務狀況，隨著時間推移分配資本收益收入可能會導致：
- 收入按可能較低的稅率徵稅;
- 將來自買方的現金流與貨幣流通結合起來以徵稅;
- 防止巨大的短暫的收入高峰， 調整總收入和稅收; 和
- 潛在的更多現金在手再投資，節省或花在你身上看起來合適。
第二個好處是賣方獲得賣方返還貸款給買方的一些利息。
分期付款銷售需要兩個因素。
- 您同意隨著時間的推移向買方出售資產。 必須在銷售納稅年度後的一年內至少收到一次付款。
- 您選擇以6252表格的形式報告此分期付款。（或者，您可以選擇不使用分期付款銷售方法。）
簡化方案
當Jorandus（不是他的真實姓名）出售其業務時，他能夠使用分期付款銷售方法在幾年內分攤稅收影響。
分期付款銷售是一種交易，在該交易中，一個人隨著時間推移向買家出售資本資產，並且在出售年後的一年內至少收到一筆付款。 對於Jorandus而言，銷售合同規定買方先付30％的售價，一年40％，剩下的30％在兩年內。
這使得Jorandus可以在第一年報告30％的資本收益，第二年報告40％，在第三年和最後一年報告30％。 此外，因為Jorandus必須等待收到他的付款，買方支付第二次和第三次付款的利息。
為了弄清楚Jorandus是否更適合使用分期付款銷售方法，我們需要計算稅收影響： 1）如果他報告他的收益隨時間變化，而2）如果他報告了年度所有收益的銷售。 為了做這個比較，我們需要知道他在這些年有什麼收入和扣減。 而且由於其中有些年份是未來的，我們可能需要估計他未來的收入和扣除額。 Jorandus將在出售其業務時獲得10萬美元，減去3年的銷售費用10,000美元。 另外買方將支付第二和第三批的利息。 此外，Jorandus估計，除了出售其業務收益外，他每年還會有大約36,000美元的普通收入。 他預計不會有任何重大的扣除。 我們現在可以比較兩種稅收情景。
| 情景1： 分期付款銷售 | 情景2： 選舉出分期付款出售 | |||||
| 第1年 | 第二年 | 3年級 | 第1年 | 第二年 | 3年級 | |
| 來自賣家的付款 | 30000 | 40000 | 30000 | 30000 | 40000 | 30000 |
| 毛利百分比 | 90％ | 90％ | 90％ | 90％ | N / A | N / A |
| 應納稅的長期收益 | 27000 | 36000 | 27000 | 90000 | -0- | -0- |
| 利息收入 | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| 其他普通收入 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 |
| 調整後的總收入 | 63000 | 74000 | 66000 | 126000 | 38000 | 39000 |
| 標準扣除 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 | -6,200 |
| 個人豁免 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| 應納稅所得額 | 52850 | 63850 | 55850 | 115850 | 27,850 | 28850 |
| 聯邦所得稅 | 5821 | 7771 | 6721 | 15,271 | 3728 | 3,878 |
| 稅後收入 | 57179 | 66229 | 59279 | 110729 | 34,272 | 35122 |
| 有效稅率 | 11.01％ | 12.17％ | 12.03％ | 13.18％ | 13.39％ | 13.44％ |
| 普通收入的邊際稅率 | 25％ | 25％ | 25％ | 28％ | 15％ | 15％ |
| 長期收益的邊際稅率 | 15％ | 15％ | 15％ | 15％ | 0％ | 0％ |
| 3年以上稅款 | 20313 | 22877 | ||||
| 3年以上的稅後收入 | 182687 | 180123 | ||||
| 3年平均有效稅率 | 11.84％ | 13.26％ | ||||
| 使用2014年稅率，標準扣除額和個人免稅額計算。 所有收益都是長期的。 稅後收入是總收入減去聯邦所得稅。 有效稅率等於聯邦所得稅除以應納稅所得額。 | ||||||
我們來談談這兩種情況。 請注意，我們衡量的唯一差異是應納稅收益包含在收入中 - 或者在分期付款銷售方法（情景1）下分攤超過三年，或者如果客戶選擇退出（情形2），則一次全部分攤。 所有其他收入和扣除投入在兩種情況下保持不變。 三年以上，Jorandus將按分期付款方式支付約20,313美元的聯邦所得稅，相比之下，如果他選擇並報告出售年份的所有收益，則需支付約22,877美元。 使用分期付款方式可以節省2564美元的稅費。 這是Jorandus可以用來保存或花費的額外資金。
在構建這樣的情景時，重要的是要獲取有關當前和未來稅收的所有相關信息。
根據財務狀況的差異，不同的人會受到不同的影響。 因此，為您的情況所捕獲的投入和計算的稅額可能與上面顯示的簡單場景看起來不同。 所以讓我們深入這些細節，讓你知道要尋找什麼。
大局：收入時機
在分期付款銷售方式下，應納稅收益分散在多年。 收益測量一次（總銷售收入減去成本基準減銷售費用），並表示為毛利百分比。 這個百分比然後適用於收到的每筆付款。 收益包含在賣方每年收到買方付款的收入中。 此外，買方支付利息以補償賣方等待收到付款。 利息按普通稅率單獨徵稅。 根據相關資產是否持有一年或更短期（短期）或持有超過一年（長期），收益按短期或長期稅率徵稅。 長期收益可以徵稅為零，15％或20％。 長期收益也可能受高收入個人3.8％的淨投資收入附加稅影響。
還有什麼值得注意的
分期付款銷售方式基本上是收入時間上的一個發揮。 我們是否應該分攤多年的收入？ 或者一次性徵收稅款？ “正確”的答案取決於你的財務狀況的具體情況。
作為稅收策略，分期付款銷售是關於管理適用於資本收益收入的稅率。 分期付款銷售也可用於管理其他稅務相關影響。 例如，多年來分配收入可以幫助一個人管理調整後的總收入，這對於基於收入的扣減或稅收抵免是合格的。 例如，將收入保持在某個閾值以下可以幫助避免醫療保險B部分保費的增加，或者可以幫助他們將收入保持在分項扣減逐步淘汰的門檻之下。
通過報告一年內的大量資本收益來增加收入有可能：
- 將普通收入推到更高的稅率範圍內;
- 將資本收益收入推到更高的稅率範圍內;
- 導致更多的社會保障福利被納稅;
- 減少或消除根據收入逐步淘汰的扣減額，例如學生貸款利息扣除額 ， 逐項扣除額和個人免稅額 ;
- 減少或消除為Roth IRA或Coverdell教育儲蓄賬戶提供多少捐款;
- 減少或消除基於收入逐步淘汰的稅收抵免，如優質援助稅收抵免 ， 終生學習抵免或兒童稅收抵免 ;
- 觸發或增加淨投資收益稅 ;
- 觸發或增加替代最低稅率 ;
- 醫療保險B部分的保費可能會增加。
相反，在多年內分配收入可能會：
- 幫助保持收入在理想的稅率範圍內;
- 幫助保持資本收益收入在理想的0％或15％括號內;
- 導致社會保障福利減少稅收;
- 幫助收入保持在範圍內，以獲得全額的學生貸款利息扣除，逐項扣除，個人免稅額或其他受收入限制的扣除額;
- 幫助保持收入範圍內的優質援助稅收抵免或其他稅收抵免;
- 避免或減少淨投資所得稅的影響;
- 避免或減少替代最低稅率的影響;
- 避免或減少高等醫療保險B部分保費的影響。
現在，這些是最終結果。 這些好處是通過管理收入水平並考察不同收入水平如何引發各種稅收影響。 在建立自己的稅務計劃方案時，請務必確定與您的情況相關的所有類型的收入，扣減類型，稅收類型和稅收抵免類型。 換句話說，我們試圖通過查看收入水平與您的納稅申報表的其他部分之間的相互作用來解決這個難題。
細節
- 要符合分期出售的條件：賣家出售物業給買家，賣家在出售年度後一年內至少收到一次付款。
- 納稅人可以選擇不使用分期付款銷售方式，在銷售年度中包含所有收入收益。 為使此次選舉有效，必須在退貨的截止日期之前提交納稅申報表，包括延期。
分期付款銷售方式不能用於以下情況：
- 物業虧損出售。 報告出售年度的全部資本損失。
- 在正常業務過程中銷售庫存，即使客戶在晚些時候支付商品。
- 經銷商銷售個人財產或不動產，即使該財產是以分期付款計劃出售的。 （但是，對於時間份額和住宅地段的經銷商是例外情況， 詳見出版物537）。
- 股票，債券和其他投資證券的銷售。
請注意有特殊規定：
- 將折舊財產出售給密切相關的人時，
- 當銷售折舊財產和折舊需要重新收回時，
- 當用分期付款交換同類財產時，
- 當物業的售價取決於未來事件時，
- 作為單一銷售的一部分出售多項資產時，
- 如果在銷售合同中沒有說明利率，
- 如果分期付款後來被出售或轉讓，或者
- 如果賣方隨後收回該財產，
請參閱 IRS網站上的出版物537，以深入討論這些特殊規則。
例子
儘管這份清單並不全面，但在這種情況下，納稅人可能想要考慮通過分期付款銷售資本資產。
- 銷售房地產，沒有抵押物，賣方願意為買方購買資金。 這可以為賣家創造多年的收入來源。
- 銷售業務或重要業務資產。
- 大量的資本收益將推動納稅人超過20％的資本利得稅稅率或投資淨收入稅。
- 大量資本收益將使納稅人負責支付更高的醫療保險B部分保費
參考資料
- 出版物537，分期付款銷售（IRS.gov）
- 表格6252 （包括說明，pdf，IRS.gov）
- 出版物550，投資收入和費用（IRS.gov）
- 出版物544，銷售和其他資產處置（IRS.gov）