過去的這個稅季我真的很沮喪。 在這裡，我坐在電腦前，拿著一堆稅單來進入我的專業級稅務軟件。 我正在加入客戶的W-2。 一切順利，直到我來到方框14.這就是雇主的薪酬服務處理各種“其他”信息的地方。 這個特定的W-2在字母RSU旁邊有一個數字。
我知道RSU意味著限制股票單位。 但在我的生活中，我不記得如何從W-2獲得RSU信息到納稅申報表上。 我需要在稅務計劃的W-2部分輸入什麼內容？ 我需要在報稅表的其他地方輸入這些信息嗎？
我的軟件沒有幫助。 好奇，我轉向了我的默認搜索引擎。 我輸入了“W-2上的RSU” - 並且返回的搜索結果沒有顯示我需要知道的任何有用信息。 我試著一遍又一遍地搜索。 每一次，我都發現了很多無庸置疑的事情，但沒有真正的信息。 通過真實的信息，我的意思是幫助我的信息，現在完成我的客戶的納稅申報表。
所以我自己研究了這個問題。 親愛的讀者，我和你分享我的研究筆記。 我希望你會發現這個有用的，會減少你的挫折感，幫助你更加自信和準確地準備納稅申報表。
現在，讓我們自己定位。
框1中工作單位工資中已包含表14中列出的金額。[1]
例如，如果我們在框1中報告了234,567美元作為工資，並且我們在框14中報告了12,345美元標記為受限制股份單位，那麼12,345美元已經包含在234,567美元中。
當發生以下兩件事情之一時，受限制股票和受限制股票單位包含在員工的應納稅工資中：
- 受限制的股票背心，從而變得不受限制。 在這種情況下，股權在歸屬時的公平市場價值（減去購買限制股票的任何成本）是包含在員工工資中的收入額[2]。
- 當時限制股票轉移給員工，員工進行83（b）選舉。 在這種情況下，限制性股票轉讓時的股票的公平市場價值（減去購買限制性股票的任何成本）包含在員工的工資中[3]。
接下來，在限制股票中記錄基礎以供將來參考
受限制股票的基礎是為股票支付的金額加上包含在應納稅收入中的金額。
在上面的例子中，納稅人在受限制股票中的基數至少為12,345美元，因為這是W-2表格中報告的金額。 （我說至少是因為納稅人可能為股票自付了現金，我們需要詢問客戶才能知道）。
這些基本信息將在這些股票出售時派上用場。 股票出售時，我們將通過從銷售收益中扣除基準來計算投資收益或虧損。
練習指針：觀看預扣
受限制股票和受限制股票單位受到聯邦和州所得稅，社會保險和醫療保險稅（FICA）以及任何其他與薪酬有關的稅收。
這可能對我們的客戶構成挑戰。 為什麼？ 因為限制性股票是一種無現金的價值轉移。
雇主將其股票股份轉讓給該員工。 股票受到限制，因此員工不能在該股票未來的某個時間出售或轉讓該股票。 限制股票的價值包含在員工的收入中（無論是在股權歸屬時，還是在轉讓時，如果進行83（b）選舉）。 到目前為止，沒有現金轉手。 但限制性股票的價值受到扣留。 扣款必須是現金。 因此，預扣稅將來自其他渠道 - 很可能來自員工的正常工資。[4]
還有一個隱瞞的事情要注意。 雇主可以將限制性股票收入與薪酬期間的正常薪酬掛鉤。
這會導致員工薪酬的百分比在稅收扣除中扣除。 這可能會導致員工被扣留。 或者，雇主可以將限制性股票收入作為獎金或補充支付期限。 在這種情況下，員工有可能被扣留。 在日曆年度支付的第一筆100萬美元補充工資中，雇主扣除25％的平價。 在達到這個門檻後（即一年的補充工資超過100萬美元），雇主以39.6％的統一稅率扣留。[5]
以上面的例子為例。 我們的客戶當年的總工資為234,567美元 - 這使我們的客戶在年度的稅率為33％或35％，具體取決於他們的申請狀態。 根據定義，如果雇主僅扣留25％的聯邦稅，該僱員將被扣留。 如果員工想要避免4月份的欠款，那麼他們需要通過估算的稅收彌補差額。 如果你不打算做估計，那麼客戶可能想要調整他們的預扣稅，以便在下一個春季取消更多的稅款或進行延期付款。
順便說一下，受限制股票單位不與表格3921或表格3922協調。
表格3921報告了激勵股票期權的基礎信息。
表格3922報告員工股票購買計劃股票的基本信息。
限制股票與這兩種形式都無關。
RSU在出售時按照時間表D進行。
表格W-2中顯示的金額作為人的成本基準的一部分包含在股票中。 這將在納稅人出售標的股票的那一年在附表D和表格8949中報告。
綜上所述
- 如果您在W-2表格上看到RSU或限制性股票，那麼該金額已經包含在框圖1,3和5中顯示的員工工資的一部分中。
- 確保您的個人記錄中的該股票的成本基準記錄中包含相同的金額。
- 在準備1040表格時沒有別的事情可做。第1盒工資被加到1040第7行報告的工資收入中，就像正常情況一樣。
- 請注意來年的任何隱瞞問題。 去年解決任何扣留問題為時已晚。 但對於下一個納稅年度，請幫助納稅人保持警惕。 每當他們收到限制性股票贈款時，他們都應該考慮進行83（b）的選舉。 當受限制股票歸屬時，他們應該檢查他們的預扣稅，以確定他們需要通過估算或延期付款支付多少額外稅。
資料來源：
[1]基於股票的報酬會計指南：多學科方法。 （普華永道會計師事務所，2013年3月31日，PDF。第4-57頁。http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2]“國內稅收法”第83（a）節和“財政部規章”第1.83-1節。
[3]“國內稅收法”第83（b）節和“財政部規章”第1.83-2節
[4]凱伊托馬斯。 “贈款或股票獎勵”。 Fairmark，沒有約會。 http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; 和“停止股票報酬”。 Fairmark，沒有約會。 http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5]雇主稅收指南（E號公告15號）。 國稅局，2015年納稅年度。補充工資部分。 https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
進一步閱讀：
- 內部收入代碼第83部分，與服務績效相關的財產轉移
- “財務條例”第1.83-1節，與服務表現有關的財產轉移
- 財政部條例第1.83-2節，選擇納入轉入年度的總收入
- “財資管理條例”第1.83-3節“某些條款的含義和使用”
- “財政部規章”第1.83-4條，特別規則
- G. Edgar Adkins，Jr.和Jeffrey A. Martin。 “限制性股票：對雇主和僱員的稅收影響。” 格蘭特桑頓，沒有約會。 PDF。
埃德米特，約翰老和莎拉拉姆西。 “補償”。 國稅局，2013年夏季。PDF。 http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
您的聯邦所得稅（出版物17）。 國稅局，2014年納稅年度。限制性財產部分。 http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281