財產清算稅務規劃，財務支持和歸檔申報
基於此，我們將知道需要規劃哪些類型的東西。
計劃離婚時首先要做的事情
“法院要求充分披露收入，資產和債務，”註冊會計師蘇珊卡萊爾指出。 全面披露意味著您的所有財務信息必須是最新的，完整和真實的。 所以，為了為法庭做好準備，卡萊爾建議人們：
- 使他們的簿記和納稅申報更新;
- 提交未納稅申報表;
- 獲取銀行對賬單，納稅申報表，貸款文件和其他財務文件的副本; 和
- 收集與房地產相關的文件，並記下每個房產的標題。
考慮聘請法務會計師，即使您已經與稅務專業人員合作準備您的納稅申報表。 法務會計師是法院和執法部門所需會計類型的專家。 “在法醫角色中，註冊會計師調查和分析財務證據，並採訪各方，以確保所有婚姻資產都包含在內以防止欺詐行為”，Ray Knight和Lee Knight說：“在離婚時分割財產時的稅務考慮” 會計期刊 。
請記得在離婚時誠實公開地與您的會計師進行溝通。 如果您和您的配偶已經有會計師準備您的納稅申報表，您的會計師在向您提供建議時會產生利益衝突。 就像每個配偶僱用他或她自己的律師一樣，讓獨立的會計師免除會計師在向您提供專業建議時可能存在的任何利益衝突。
如果您的會計師拒絕與您合作，請不要親自採取措施。 相反，要求轉介給其他會計師。 另外，請記住會計師只能就財務和稅務事宜向客戶提供建議。 向你的律師提出任何法律問題。
離婚稅收籌劃機會
解決財務問題的兩個主要問題是財產清算和財務支持。 先討論財產清算問題。
物業結算的稅收籌劃問題
一般原則： “一般來說，如果轉讓是因為離婚，配偶之間或前配偶之間的財產轉移沒有公認的收益或損失，”國稅局在出版物504“離婚或分居個人 ”中指出。 相反，配偶或前配偶之間的財產轉移被視為禮物（國稅法第1041條）。 根據您的情況，“您可能...必須通過禮品退稅申報交易”（ 出版號504 ）。
雖然當您和您的配偶之間的財產轉移時，您不會立即徵稅，但誰出售財產將會產生稅收。
讓我們看看這個普遍原理是如何在普通資產類型中發揮作用的。
主要居住地：從稅收的角度來看，我們正在尋找的是出售房屋時未實現的收益或利潤。
如果房屋出售時，出售房屋的人可能能夠排除高達25萬美元的收益，如果該人在截至日期前的五年期間擁有並住在房屋中至少兩年出售。 這250,000美元的排除是針對房屋的每個業主的。 超過這個收益將是應納稅的。 所以離婚夫婦會想看看房子的潛在資本收益。
假設配偶雙方都擁有這棟房子，房屋的潛在未實現收益為40萬美元，這是通過取得房屋當前的評估價值並從原購買成本中減去它而計算出來的。 如果房子被轉讓給一方，而另一方則從房產中剔除，那麼房屋所有者將獲得150,000美元的潛在應稅收益（40萬美元減去一位所有者的250,000美元除外）。
雖然收益是好事，但仍有可能排除全部40萬美元的收益。 怎麼樣？ 一種可能的稅收策略是配偶雙方在離婚後繼續保持頭銜。 如果只剩下一個人的話，那麼這個離婚夫婦將被排除在500,000美元之外，而不是25萬美元。 在500,000美元的排除後，離婚夫婦的潛在應稅收益為零，獲利400,000美元。 這種策略是有效的，因為在滿足排除使用測試時離婚配偶是個例外。 “在以下情況下，您被認為已經將財產用作您的主要住所：您擁有該財產，並且允許您的配偶或前配偶在離婚或分居工具下居住，並將其用作他或她的主要住所”國稅局在出版物523“銷售你的家”中註意到這一點。
退休計劃：在退休計劃中轉移資產時沒有稅收，但從退休計劃中分配資金時應繳稅。
401（k），403（b）和類似的養老金計劃：分配401（k）計劃或類似養老金賬戶的過程稱為合格家庭關係令（QDROs）。 QDRO是一項“法令”，賦予員工退休計劃的權利，將部分或全部福利轉移給另一收款人/配偶，並將其發送給計劃管理人員按照一定標準劃分計劃，“Carlisle說。 “QDRO中詳細說明了401（k）帳戶是如何拆分的。” 國稅局在出版物575“養老金和年金收入 ”中指出：“根據QDRO從退休計劃中獲得部分收益的配偶或前配偶將收到的付款報告為自己是計劃參與者。” 前配偶甚至可以將他或她的退休計劃資金用於其他退休計劃。 關於合格的國內關係命令的深入討論，請參見Ray Knight和Lee Knight撰寫的“QDRO需要關註註冊會計師”（ 會計期刊 ，2014年8月）。
個人退休賬戶（IRA）： IRA賬戶可以在離婚配偶之間分配，“基本上將配偶的IRA中的資產轉移給其他人的IRA”，Susan Carlisle說。 在出版物590“個人退休安排”中， IRS指出：“如果通過離婚或單獨的維護令或者與此類法令有關的書面文件將傳統IRA中的權益從您的配偶或前配偶轉移給您，從轉會之日起，IRA被視為IRA，轉讓是免稅的。“
證券：在退休計劃之外持有的股票，債券，共同基金和其他證券的轉移沒有任何稅收。 但是，投資出售時應繳稅。 作為一項記錄保存事宜，“如果財產從您的配偶（或前配偶，如果轉移事件發生在離婚時）轉移給您，您的基礎與轉移前您配偶或配偶的調整基礎相同...... 。轉讓人必須向您提供必要的記錄，以確定截至轉讓日期財產的調整基準和持有期限，“國稅局在出版物550，投資收入和費用中建議。
交易資產的概念：有時，離婚配偶會交易資產。 例如，一方配偶可以轉讓他或她的部分房屋，以換取其他配偶退休資產的一部分。 簡單地將所有資產加起來並將它們分成兩半通常不會導致公平的財產分割。 相反，離婚配偶會希望在資產出售時按照到期預期稅率折扣資產價值。 換句話說，分析涉及“比較每筆交易資產的稅後美元，”卡萊爾女士說，“只要這樣做合理和公平就行。” 為了平均分配資產，一方配偶可以提供現金以平衡物業結算的稅後價值。 “平均支付被認為是（財產）結算的一部分，不應納稅或免稅，”卡萊爾說。
財務支持的稅收籌劃問題
卡萊爾女士說， 子女撫養費 “從來不應課稅，從不扣稅”。
贍養費或配偶的支持，應納稅給接受者並免稅。 贍養費意味著國稅局非常具體。 以下是從出版物504，離婚或分居個人中支付被認為是贍養費（以及因此向接受者支付和納稅的人免稅的要求） ：
贍養費要求
根據離婚或分居文書向配偶付款或為配偶付款屬於贍養費，如果配偶不互相提交聯合申報表並符合以下所有要求。
- 付款是現金。
- 該文書並未將付款指定為贍養費。
- 在付款時，配偶不是同一個家庭的成員。 只有當配偶根據離婚判決或單獨維修合法分居時，此規定才適用。
- 在收件人配偶死亡後，不需要支付任何款項（現金或財產）。
- 該付款不被視為兒童撫養費。
“ 家庭支持包裝兒童和配偶[一起]支持，使金額完全納稅（並可以完全抵扣付款人），”卡萊爾說。 她指出，如果一方配偶是高收入者而另一方配偶是低收入者，以利用離婚配偶之間的稅率差異，則家庭支持尤其具有吸引力。 然而，卡萊爾警告說，接受者“為了接受稅收支持而獲得更多的錢”，以便考慮到稅收。
規劃社會保障福利
離婚者可能有資格根據前配偶的收入獲得社會保障福利。 社會保障局說滿足五個標準：
- 你的婚姻持續了10年或更長時間;
- 你的前配偶是未婚的;
- 你的前配偶年齡在62歲或以上;
- 您的前配偶有權根據自己的工作獲得的收益低於他或她將根據您的工作獲得的收益; 和
- 您有權享受社會保障退休或殘疾福利。 （來源：SSA.gov，離婚配偶的福利）
這提供了一個計劃機會。 夫妻可能希望延遲完成離婚，以便他們結婚至少十年，以便一個配偶有資格獲得社會保障福利。 在獲得退休金或殘疾津貼的資格後，離婚人“獲得自己的社會保障福利或前妻配偶福利的一半，以較高者為準”，此外，作為離婚人獲得福利“並不影響其他人的福利，“她補充道。
提前計劃如何變更稅款
“規則＃1，”卡萊爾說，“不要邀請國稅局參加派對。”
要使用哪種歸檔狀態？
一個人的申請狀態是在一年的最後一天確定的：12月31日。 如果一個人在當天結婚，他們被認為是全年結婚，他們可以選擇單獨 結婚或單獨結婚 。 這意味著，在離婚最終確定的年份，如果離婚者在12月31日之前沒有再結婚，那麼離婚者在全年將被視為未婚。因此，在離婚最終確定年份，離婚者將利用單身或戶主申報狀態。
這些家庭戶主身份的一般規則有個例外。 卡萊爾指出，如果一個人仍然結婚，並且“在那個日曆年中與至少一名受扶養的孩子在家中分開6個月以上”作為受撫養人，那麼該人可以作為戶主。 請注意，分居期間必須包括一年的最後六個月。
在最後的結婚年份，夫妻倆可以共同申報或提交兩份單獨的申報表。 “除非有人擔心配偶的潛在低報收入或對分配單獨收入的分歧，否則試著在去年聯合提交已婚申請，”卡萊爾說。 卡萊爾還有另一個問題。 通過分別提交回報，您需要劃分每個人的收入以報告單獨的回報。 特別是在社區財產狀況下，分配收入可以非常注重細節。 “規則＃1：不要邀請國稅局參加派對，”卡萊爾警惕地警告說。 劃分每個人的收入帶來了額外的複雜性，這使得國稅局做了額外的工作來處理收益。
誰能得到這些孩子？
一般來說，無論哪個人監護孩子半年以上，都有資格要求孩子成為受撫養人 。 這是因為居留測試（聲稱合格孩子為受撫養人的四個標準之一）要求孩子與聲稱孩子的人一起居住在同一家中的時間超過半年。 如果一個人想要獲得戶主申請資格，這一點尤其重要，因為該地位還要求合格人員（密切相關的受撫養人）與該人員居住半年以上。 如果孩子與每位父母一起居住的時間恰好為50％，則父母雙方均無資格申請受撫養人或家長。 卡萊爾說，“解決方法是讓孩子與其中一個家長住在一起”，至少51％的時間。“
給予其他人的依賴
一個孩子居住半年以上的父母可以允許另一方父母將該孩子稱為受撫養人。 這個過程被稱為釋放依賴者的豁免 ，並通過填寫表格8332並將其提供給另一個父母來完成。 這允許非監護父母要求孩子的個人豁免。 一般來說，我們希望將子女的個人免稅額提高至收入較高的家長，從而產生比監護父母主張該子女的免稅額更大的稅收優惠。 但是，卡萊爾指出， 高收入者的個人免稅額已經被淘汰 。 此外，個人免稅的稅收優惠可以通過替代最低稅額完全消除。 這使得這一舉措對高收入者而言不那麼有吸引力。
如果您同意釋放孩子的個人豁免，請務必遵守您的協議。 卡萊爾的規則＃1也在這裡發揮作用：“不要邀請國稅局參加派對。” 如果由於某種原因， 雙方父母決定將同一孩子稱為受撫養人 ，IRS將參與其中，試圖找出哪個父母真正有資格。 您可以通過堅持您的協議安排來索取家屬，從而避免IRS的審查。
希望這些見解能夠幫助你在離婚時計劃你的稅收。 請諮詢您的稅務專業人士，了解這些技術如何應用於您的特定情況。
蘇珊卡萊爾是加利福尼亞州洛杉磯的法律註冊會計師，專門從事家庭法和稅收。