了解替代最低稅率
理論上，AMT旨在防止富裕的納稅人通過使用正常稅收規則下可用的所有扣除項目，將其納稅人的債務減至最低。
它有效地消除了部分扣除額，因此這些個人以更多收入納稅。 規則是，個人負責支付他的正常稅或最低稅，但“最低限度”是不恰當的。 納稅人實際上支付了兩種稅收計算中的更多，而這通常是AMT。
AMT如何得到一個壞名字
最初，AMT開始採用的收入門檻並未因通貨膨脹而被索引，這意味著年復一年保持不變。 幾十年前可能被認為富有的納稅人在千禧年中並不那麼繁華。 事實上，隨著時間的推移，這個門檻對於中產階級而言比上層階級更具指示性。 AMT開始不公平地向中等收入的納稅人開刀，這是從來沒有打算做的。
隨著2013年1月生效的美國納稅人減免法案的修改而改變。
現在，AMT門檻逐年遞增，與通脹保持同步。 如果你從未受到AMT的支配，那麼你的年薪加薪現在不可能超過這個限制。 如果你在一夜之間成為搖滾明星，而你的收入突然翻番，那麼你很可能會發現自己正在處理這項稅收。
同樣的情況也適用於，如果你的收入是你一直在走鋼絲，每年需要支付AMT或躲避它。 如果您的收入增加幅度高於年度通脹調整幅度，您可能會在任何稅務年度發現自己對AMT負責。
AMT如何工作
AMT的最重要原因是收入 - 或者更確切地說，是調整總收入。
您的正常稅務和AMT計算都是在Form 1040的第一頁的同一個地方開始的。這就是您輸入總收入的地方。 然後，您可以扣除收入的各種調整，您無需逐項索賠的扣減。 收入的一些常見調整包括您可能支付的贍養費，部分自僱稅和某些退休計劃供款。
所有這些扣除的結果是您調整後的總收入或AGI。 從這一點來看，AMT和正常的稅收計算部分方式。
對於常規所得稅，您將接下來從您的AGI扣除標準扣除或您的分項扣除總額，以及您可以申領的任何個人免稅額。 其結果是您的應稅收入。 這個應納稅收入數字是您在稅表中查找納稅義務數字的金額 - 您的納稅額度 - 以查明您欠國稅局多少錢。
AMT目的的應納稅所得額不允許標準扣除額，個人免稅額或某些類型的分項扣除額 - 所有這些都可以增加很多錢。 如果您不能減去收入，您的收入可能會顯著增加，並且由此產生的數字決定了您是否必須支付AMT，因為您的收入超過了通貨膨脹調整後的門檻。
受影響的條款扣除
即使您在計算正常稅金時可以扣除它們，以下費用在計算AMT收入時也不可扣除。
這個清單並不全面。 它反映了大多數納稅人所受的典型調整。
以下是底線：如果您在這些類別中有任何扣減並且足夠重要，則可能會觸發AMT責任。
其他AMT調整
另外，為了計算AMT的收入，通常不徵稅的某些類型的收入應納稅。 是的，這也加回你的收入。 如果期權被行使並且在年末未售出，您必須包括激勵股票期權的公平市場價值與其執行價格之間的差額。 您還必須包括私人活動債券的免稅利息。
AMT目的還重新計算了外國稅收抵免，被動收入和損失以及淨營業損失扣除額。
AMT豁免
豁免是現在針對通貨膨脹調整的門檻值。
AMT豁免數量和2016年淘汰量 | |||
歸檔狀態 | 豁免金額 | 免稅額從以下替代最低稅收收入開始逐步淘汰： | AMTI完全取消了免稅額： |
| 單 | $ 53,900 | $ 119,700 | $ 335,300 |
| 戶主 | 53900 | 119700 | 335300 |
| 已婚單獨提交 | 41,900 | 79850 | 247450 |
| 已婚合併 | 83800 | 159700 | 494900 |
| 合格的寡婦/寡婦r | 83800 | 159700 | 494900 |
2017年AMT免稅額和淘汰量 | |||
歸檔狀態 | 豁免金額 | 免稅額從AMTI開始逐步淘汰： | AMTI完全取消了免稅額： |
| 單 | $ 54,300 | $ 120,700 | $ 337,900 |
| 戶主 | 54,300 | 120700 | 337900 |
| 已婚單獨提交 | 42,250 | 80450 | 249450 |
| 已婚合併 | 84,500 | 16.09 | 498,900 |
| 合格的寡婦/ W夫 | 84,500 | 16.09 | 492500 |
淘汰AMT豁免金額
免稅額的功能就像AMT的標準扣除額。 換句話說，納稅人可以用豁免金額代替所有不允許的扣除和其他調整，從而減少替代最低應納稅所得額。 替代最低稅額是從AMT收入中扣除免稅額後剩餘的剩餘部分計算得出的。
免稅額是可變的 - 隨著收入的增加，它逐漸縮小。 豁免數額減少或逐步減少了一個人的替代最低應稅收入與淘汰閾值之間的差額的四分之一。 淘汰完成 - 意味著免稅額減少到零 - 當AMT收入達到免稅額加淘汰門檻的四倍時。
AMT稅率
在構建替代性最低應稅收入的稅基併計算和減去免稅額後剩餘的部分稱為餘額。 這個餘額乘以AMT稅率。 只有兩種稅率：26％和28％。
2016年，26％的AMT稅收支出結束和28％的AMT稅收支出開始的門檻是：
- 單獨結婚申請93,150美元
- 所有其他申請狀態為186,300美元
對於2017年，26％AMT稅額結束和28％AMT稅額開始的門檻是：
- 93,900美元用於已婚申請
- 所有其他申請狀態187,800美元
檢查以確定您是否受制於AMT
國內稅務局有一個在線計算器來幫助您確定您是否需要繳納替代最低稅。 這就是所謂的個人AMT助理。 Form 1040的說明中還有一個相當快速的工作表 。 您可以使用此工作表來確定您是否需要填寫較長的6251表格以計算您的替代最低稅額。
大多數稅務軟件程序會自動計算替代最低稅率，但您可能希望查看實際稅務表格以了解哪些收入或扣減導致AMT責任。 對許多納稅人而言，扣除國家所得稅，物業稅和房屋淨值利息以及激勵股票期權收入是主要原因。
AMT稅務計劃
圍繞替代最低稅率設計稅收策略可能會很棘手，因為AMT會針對各種扣減和貸項進行調整。 但是，稅務專業人士通常會推薦以下計劃提示：
- 向您的雇主尋求報銷作為僱員發生的營業費用。 這些費用是雜項逐項扣除的一部分，這些費用會重新計入AMT目的的收入。 相比之下，讓您的雇主報銷您的這些費用對您來說是免稅的事件，並且阻止了更高的AMT調整。
- 審查你的州稅收扣繳，所以你支付足夠的，你不欠，但還不夠，你大幅多付。 這將保持您的州稅收扣除盡可能低，從而保持您的AMT調整盡可能小。
- 在他們到期時繳納物業稅，而不是在年底前預付下一期。 再次，這將保持你的州稅和地方稅的扣除盡可能低。
- 在你行使同一年度的時候出售行使激勵的股票期權。 當您在同一年行使和出售激勵股票期權時，您將受到收入而不是AMT的正常稅收。 但是，如果您行使並且不賣出，則行使期權的價值是因為AMT收入的目的。
有關IRS.gov網站的更多信息
- 表格6251 （pdf）
- 表格6251的說明