計算奧巴馬醫療保險補貼的八部分方法
優質援助稅收抵免是聯邦補貼，適用於收入低於聯邦貧困線四倍的人和家庭。 優質援助稅收抵免旨在償還人們通過交易所單獨購買的健康保險費用。 優質援助稅收抵免金額取決於家庭每個人的收入，家庭規模以及您所在地區的健康保險費用。
本文將逐步介紹計算稅收抵免所涉及的數學問題。
優質援助稅收抵免是以下兩個數額中的較低者：
- 第二低成本白銀計劃的保費減去個人對醫療保險的必需捐款 。 一個人的所需繳費是家庭收入 乘以 適用的百分比 。
- 個人的健康保險計劃的保費，個人的配偶以及通過醫療保險交換機構登記的家屬。
保費稅收抵免可以使用以下方法計算：
- 計算家庭收入。
- 計算家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。
- 計算適用的百分比。
- 計算所需的貢獻。
- 找到健康保險交易所的第二低成本白銀計劃。
- 從第二低成本白銀計劃中扣除所需的捐款。
- 然後將該數字與該人或家庭實際登記的健康計劃的保費進行比較。
- 無論哪個數字較低的是本年度的優質補助稅收抵免金額。
提前估計高級援助稅收抵免所需的信息
- 表格1040的第1頁（至少通過第37行完成）為家庭中的每個人提供
- 覆蓋家庭的成本第二低的白銀健康保險計劃的保費
- 您正在考慮或實際參加的健康保險計劃或計劃的保費
計算高級援助稅收抵免的實際金額所需的信息
- 表格1040的第1頁（至少通過第37行完成）為家庭中的每個人提供
- 從健康保險公司收到的表格或表格1095-A
保費援助稅收抵免可以使用表格8962計算。 下面我們將介紹涉及的數學。
第一部分：計算家庭收入
家庭收入是家庭每個人的收入。 這是觀察它的一般方式。
具體而言，家庭收入是納稅人可以申請個人免稅並且有要求提交納稅申報表的每個人的經調整的調整後總收入 。 （這可能包括納稅人，納稅人的配偶和任何受撫養人。）修改後的調整總收入具有特定的含義。 在優質補貼稅收抵免的情況下，修改後的調整後總收入是一個人的調整後總收入加上下列修改：
- 免稅利息，
- 社會保障福利的免稅部分
- 外國人的收入排除，以及
- 外國房屋排除或扣除。
（如果某人沒有任何排除的外國收入或免稅利息或社會保障福利，則該人的調整後的總收入等於其調整後的總收入。）
家庭收入是修改後調整後的總收入，不僅僅是提交納稅申報的人 - 而且也是納稅人家屬中的其他人，並且他們需要提交納稅申報表。 作為納稅人家屬的一部分，我們的意思是納稅人（在納稅申報表頂部列出的人）有資格申請該人的個人豁免。 這將是納稅人本人（如果他是獨立納稅人）。 它還包括納稅人的配偶（如果他們共同申報）和任何家屬。 另外請注意，只有當該人被要求提交納稅申報表時，一個人的調整後的調整總收入才會被添加到家庭收入中。
例如，一個受撫養人有一點收入但又不足以被要求提交納稅申報表，他們的調整後的總收入不需要包括家庭收入。 我們將所有修改過的調整總收入加在家庭中的每個人身上，並且需要提交納稅申報表，這就是家庭收入。
家庭收入將轉化為聯邦貧困線的百分比（見下文第二部分）。 然後用這個百分比的聯邦貧困線找到適用的百分比，然後計算所需的貢獻。 較低的家庭收入導致較高的補助稅收抵免。
以下工作表顯示了計算當年家庭收入的數學。
家庭收入 | 人1 | 人2 | 人3 | 根據需要增加人員 | 家庭總收入 |
經調整的總收入（表格1040，第37行） | |||||
加稅免稅利息（8b行） | |||||
加上社會保障福利的非稅收部分（第20a和20b行之間的區別） | |||||
另外排除外國收入（來自21行或36行） | 添加所有修改的AGI： | ||||
修改後的AGI |
第二部分：計算家庭收入佔聯邦貧困線的百分比
- 將家庭收入除以聯邦貧困線。 請注意，聯邦貧困線基於家庭規模和家庭生活。
- 其結果是家庭收入與聯邦貧困線的比率。
- 把這個比例變成一個百分比。
這一計算與適用百分比有關（下文第三部分）。 在不同的貧困線百分比中，家庭將有不同的適用百分比。
計算家庭收入佔聯邦貧困線的百分比：
- 根據這個人是居住在48個毗連國家還是哥倫比亞特區，還是在阿拉斯加州，或者是在夏威夷居住，根據健康和人類服務部（HHS）貧困指南來確定適用的納稅年度。 然後，根據家庭規模查找貧困指標。 這個數字將成為分母。
- 將家庭收入（分子）除以相關的貧困指南（分母）。
- 然後乘以100以將此比率轉換為百分比。 將數字四捨五入到最接近的整個百分比。
公式：
家庭收入佔聯邦貧困線的百分比= [家庭收入÷相關貧困指標]×100
這與表格8962中的第1行至第5行相對應。有關最新的貧困指南，請查閱HHS網站：
- 2013年度貧困指南（計算2014年保費稅收抵免）
- 2014年度貧困指南（計算2015年保費稅收抵免）
- 2015年度貧困指南（計算2016年保費稅收抵免）
- 2016年貧困指南（計算2017年保費稅收抵免）
- 2017年貧困指南（計算2018年保費稅收抵免）
為什麼在計算今年的保費稅收抵免金額時使用上一年度的貧困指南？
美國國稅局根據公開招生開始時（26 CFR 1.36B-1（h）），根據衛生與公眾服務部（HHS）最新公佈的貧困指南，計算補助金稅額抵免額。
例如，在2014年，公開招生於2013年10月1日開始，最近公佈的貧困指南是2013年的“貧困指南”。 因此，在計算2014年納稅年度的溢價援助信貸時使用了2013年指南。
第三部分：計算適用的百分比
計算一個人的適用百分比有7個步驟。 適用百分比以家庭收入佔聯邦貧困線的百分比為基礎。 然後使用此適用百分比來計算所需的貢獻。
- 確定家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。 （參見上文第二部分計算家庭收入。）
- 從家庭收入佔貧困線的百分比開始，在該年的適用百分比圖表中減去相關行的A列中的百分比。
- 從適用百分比圖表中相關行A列的百分比中減去列B中的百分比。
- 將步驟2中的金額除以步驟3中的金額。
- 從適用百分比圖表中相關行C列的百分比中減去列D中的百分比。
- 將步驟4中的金額乘以步驟5中的金額。
- 將步驟6中找到的產品添加到適用百分比圖表中相關行的C列中的百分比。 答案是該人適用的百分比。
（財資管理規定第1.36B-3（g）（3）節闡述了這種方法。）
2014年適用的百分比 | ||||
家庭收入 | 初始適用百分比 | 最終適用的百分比 | ||
行 | 至少 | 少於 | ||
1 | 取決於* | 133％ | 2％ | 2％ |
2 | 133％ | 150％ | 3％ | 4％ |
3 | 150％ | 200％ | 4％ | 6.30％ |
4 | 200％ | 250％ | 6.30％ | 8.05％ |
五 | 250％ | 300％ | 8.05％ | 9.50％ |
6 | 300％ | 400％ | 9.50％ | 9.50％ |
柱 | 一個 | 乙 | C | d |
*家庭收入低於FPL 100％的人可以申請Medicaid。 資料來源：康奈爾大學法學院法律信息研究所，國內稅收法規第36B條 | ||||
2015年適用的百分比 | ||||
家庭收入 | 初始適用百分比 | 最終適用的百分比 | ||
行 | 至少 | 少於 | ||
1 | 取決於* | 133％ | 2.01％ | 2.01％ |
2 | 133％ | 150％ | 3.02％ | 4.02％ |
3 | 150％ | 200％ | 4.02％ | 6.34％ |
4 | 200％ | 250％ | 6.34％ | 8.10％ |
五 | 250％ | 300％ | 8.10％ | 9.56％ |
6 | 300％ | 400％ | 9.56％ | 9.56％ |
柱 | 一個 | 乙 | C | d |
*家庭收入低於FPL 100％的人可以申請Medicaid。 資料來源： 2014-37年收入流程 （pdf），IRS.gov。 | ||||
適用的百分比是一個隨收入水平而變化的滑動比例。 家庭收入水平較低時適用的百分比較低。 2014年，家庭收入低於聯邦貧困線133％（第1行）的人的適用百分比範圍從低2％到家庭收入從300％到低於400％的家庭收入高達9.5％聯邦貧困線（第6行）。 在這個收入範圍之上，我們不測量家庭收入或適用百分比，因為掙得超過四倍貧困線的人不符合優質援助稅收抵免。
適用百分比與所需繳款相關。 具有較低適用百分比的人有資格獲得較高的補助稅抵免，反之亦然，具有較高適用百分比的人有資格獲得較低的稅收抵免。
適用的百分比可能會每年發生變化。 美國國稅局根據醫療保險費用的增加修改適用的百分比。 國稅局已經公佈了2015年適用的百分比。
行和列已用數字和字母標記，以便更容易地描述如何進行數學運算。
適用百分比計算示例
伯納德在2014年的家庭收入為24,129美元，是伯納德家庭規模為1的聯邦貧困線的210％。 伯納德住在新罕布什爾州，所以我們在48個相鄰的州使用貧窮指導方針，為一個家庭規模。 伯納德的家庭收入佔聯邦貧困線210％的百分比，我們使用圖表的第四行，該數字在聯邦貧困線的200％至250％之間。 該級別的初始適用百分比為6.3％，最終適用百分比為8.05％。 由於伯納德的家庭收入在這個範圍內，我們需要計算他在6.3％和8.05％之間線性下降的適用百分比。 我們這樣做如下：
適用的百分比計算示例 | ||
家庭收入 | AGI +免稅利息 +不含稅的社會保障 +海外收入排除 =修改的AGI | 24129 |
+為家中其他人修改AGI | -0- | |
家庭總收入 | 24129 | |
聯邦貧困線 | 在貧困線圖中查找 | 11,490 |
劃分 | 家庭收入/貧困線 | 2.10 |
步驟1 | 把它變成一個百分比 | 210％ |
找到該百分比所屬的相關行 | 在適用的百分比圖表中查找 | 行＃4 |
相關行A列的初始百分比是多少？ | 200％ | |
相關行的B列的最終百分比是多少？ | 250％ | |
第2步 | 從家庭收入佔貧困線的百分比開始，扣除相關行A列的百分比 | 210 - 200 = 10 |
第3步 | 從相關行的列A中的百分比中減去列B中的百分比 | 250 - 200 = 50 |
步驟4 | 將步驟2中的金額除以步驟3中的金額。 | 10÷50 = 0.20 |
第5步 | 從相關行C列中的初始百分比中減去D列中的最終百分比 | 8.05 - 6.30 = 1.75 |
第6步 | 將步驟4中的金額乘以步驟5中的金額 | 0.20×1.75 = 0.35 |
第7步 | 將步驟6中找到的產品添加到相關行的C列的初始百分比 | 0.35 + 6.30 = 6.65 |
伯納德的適用比例為6.65％。 我們用這個來計算伯納德所需的貢獻。 反過來，所需的繳款將用於計算溢價援助稅收抵免。
步驟1.確定家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。 210％。
步驟1的細節：家庭收入是Bernard有資格申請個人免稅的每個人的修改調整總收入（MAGI）數字的總和。 伯納德有資格申請一項個人免稅（為他自己）。 因此，他的家庭規模是一個。 優質援助信貸的MAGI是經調整的總收入加上海外收入排除，免稅利息和社會保障福利的免稅部分。 做完這個數學後，伯納德的MAGI是24,129美元。 然後，我們將這一數額除以聯邦貧困指標的100％，為一個家庭規模。 伯納德住在新罕布什爾州，這是48個連貫的州之一，貧困線為11,490，家庭規模為1。 所以我們除以2490分之11,490，即2.10。 然後，我們將其轉化為一個百分比，即210％。
步驟2.確定家庭收入超過聯邦貧困線的百分比，超過相關層級的初始家庭收入百分比。 相關等級的初始家庭收入比例為200. 210 - 200為10。
步驟2.伯納德的家庭收入佔聯邦貧困線的百分比為210％。 查看2014年的適用百分比圖表，我們發現210％在200％至250％的範圍內（第四行）。 我們從210（伯納德的家庭收入佔貧困線的百分比）中減去開始百分比（200，第四行A列）。 結果是10。
步驟3.確定初始家庭收入百分比與相關層級的最終家庭收入百分比之間的差異。 伯納德的相關等級從200％到250％不等。 250 - 200是50。
步驟4.將步驟2中的金額除以步驟3中的金額。10÷50 = 0.20。
第5步。計算相關等級中初始保費收入％和最終保費收入的差額。 相關等級的初始保費比例為6.3％，最終保費為8.05％。 8.05 - 6.3是1.75。
步驟6.將步驟4中的量乘以步驟5中的量。0.20×1.75 = 0.35。
步驟7.將步驟6中找到的產品添加到相關層級中的初始保費百分比。 0.35 + 6.3％= 6.65％。
伯納德的適用比例為6.65％。 我們在計算Bernard的保費補助稅額抵免時使用這個適用的百分比。 （實施例改編自實施例2的26CFR1.36B-3（g）（3））。
基本上，如果健康保險費低於家庭收入的一定比例，則認為它們是可承受的。 如果健康保險的費用超過這個數額，一個人可能有資格獲得保險援助稅收抵免。
您可以使用空白工作表來計算適用的百分比。
適用百分比工作表 | ||
家庭收入 | ||
聯邦貧困線 | 在貧困線圖中查找 | |
劃分 | 家庭收入/貧困線 | |
步驟1 | 把它變成一個百分比 | |
找到該百分比所屬的相關行 | 在適用的百分比圖表中查找 | 行＃ |
相關行A列的開始百分比是多少？ | ||
相關行的B列的結局百分比是多少？ | ||
第2步 | 從家庭收入開始，以貧困線的百分比（步驟1）開始，扣除相關行A列的百分比 | |
第3步 | 從相關行的列A中的百分比中減去列B中的百分比 | |
步驟4 | 將步驟2中的金額除以步驟3中的金額。 | |
第5步 | 從相關行C列的百分比中減去D列中的百分比 | |
第6步 | 將步驟4中的金額乘以步驟5中的金額 | |
第7步 | 將步驟6中找到的產品添加到相關行的C列中的百分比 | |
第四部分：計算所需的貢獻
乘以適用的家庭收入百分比。 也就是說，所需繳費=家庭收入×適用百分比。
其結果是，沒有政府的任何幫助，預計特定家庭將為健康保險支付的金額。
例如：伯納德家庭收入為24,129美元，適用比例為6.65％。 伯納德要求的貢獻是24,129×0.0665 = 1,604.5785美元= 1,605美元（向上取整）。 如果伯納德通過交易所購買健康保險，並且健康保險的成本超過1,605美元，他可能有資格獲得保費援助稅收抵免。
該數額對應於8962表格的第8a和8b行。
第五部分：在健康保險交易所找到第二低成本白銀計劃
成本第二低的白銀計劃與計算溢價補貼稅抵免有關。 計算稅收抵免的一部分是從第二低成本白銀計劃中扣除所需的百分比。 不同的是暫定保費援助稅收抵免。
當在交易所購買醫療保險時，醫療保險政策分為青銅，白銀，黃金和白金級計劃。 每一層代表大約多少保險將支付醫療費用。 與較低層計劃（如青銅和白銀）相比，較高層次（如黃金和鉑金）可提供更多的醫療保健支出。
顧名思義，成本第二低的白銀計劃是成本第二低的白銀計劃，適用於家庭居住的納稅人或納稅人家庭所在的地區。 當在交易所購買健康保險時，可以通過按價格對白銀計劃進行分類並找到第二低成本的白銀計劃來找到。 在準備8962表格時，白銀計劃第二低的成本在表格1095-A第33B行中列出。
成本第二低的銀色計劃（在表格8962中縮寫為SLCSP）充當基準。 優質援助稅收抵免的金額基於所需繳費與SLCSP之間的關係。
您無需選擇SLCSP即可享受減稅優惠。 您可以通過健康保險交易所註冊任何計劃。 但是，稅收抵免的金額是基於SLCSP的成本。 “如果一個人選擇了一個不同於第二低成本白銀計劃的政策，那麼該人自己支付了差額，即使一個人選擇第二低成本白銀計劃，由於其他變量的影響，該信用可能無法覆蓋整個成本計算信貸，如家庭收入，根據定義，信貸不能超過該人所欠的實際保費，“CCH Wolters Kluwer聯邦稅務分析師聯邦稅務分析師Mark Luscombe指出。
第六部分：從第二低成本白銀計劃中扣除所需繳費
數學：第二低成本白銀計劃的年度保費減去所需的貢獻。
其結果是年度最高保費援助（對應於表格8962中第12行至第23行的D行和D列）。
這個數字是一個潛在的候選人的數額的溢價援助稅收抵免。
第七部分：比較年度最高保費援助與實際登記人員或家庭的健康計劃的實際保費
比較以下兩個數字：
- 年度最高保險費援助（從上面的第6部分或從第8962行第11D行或第12到第23行的D列總額）
- 該人實際登記的健康計劃的保費（來自表格8962第11A行或第12至23行A列的金額總和）
第八部分：無論哪一個數字較低都是本年度的高級援助稅收抵免金額
優質援助稅收抵免是年度最高保費援助或實際登記的健康保險計劃的年度費用中的較低者。 年度最高保費援助是第二低成本白銀計劃與所需繳費之間的差額。 要求的貢獻是家庭收入乘以適用的百分比。 適用百分比是基於家庭收入的比例作為聯邦貧困線的百分比。
整合在一起的例子
伯納德是一個沒有家屬的單身男子。 他住在新罕布什爾州，他的家庭收入2014年為24,129美元。我們已經知道，伯納德的收入是聯邦48個州的聯邦貧困線的210％，他的適用比例是6.65％。
我們計算出伯納德需要的貢獻是$ 1,605（這是他的家庭收入乘以適用的百分比）。 走進Healthcare.gov，並在新罕布什爾州Merrimack縣尋找計劃，我們看到第二低成本白銀計劃是每月277美元。 在healthcare.gov上，顯示的內容是“稅前抵扣$ 277 /月”。
在確定了第二低成本白銀計劃之後，我們現在可以計算伯納德的年度最高溢價援助，這是第二低的成本白銀計劃減去他所需的貢獻。
成本銀價第二低（SLCSP）：每月277美元
每月所需繳費（RC）：每年1605/12 =每月133.75美元= 134美元（四捨五入至最接近的整數）
SLCSP - RC = 277 - 134 = 143
伯納德暫時有資格獲得每月143美元的額外援助。 一旦伯納德最終決定他將參加的實際計劃，我們就可以將計劃的成本與初步計算進行比較，看哪一個更低。
假設伯納德選擇每月花費232美元的健康計劃。 現在可以計算伯納德的高級補貼稅收抵免額。 伯納德獲得的月份實際保費（232）或第二低的成本白銀計劃減去他所需的貢獻（143）之間的差額。 這兩筆金額中較低的一筆是143.這是伯納德有資格享受的保險稅抵免每月金額。 （由於四捨五入的差異，這可能與衛生保健網站上顯示的內容完全不一致。）
伯納德將為他選擇的健康計劃每月支付89美元（232-143，健康計劃的全部成本與優質援助稅收抵免之間的差額）。 如果伯納德全年參加這項計劃，他將每年支付1,068美元的健康保險費（89×12），這比他所需的1,605美元少。 伯納德支付的費用低於他所需的繳款額，因為他選擇了一項成本低於基準第二低成本白銀計劃的健康保險計劃。
相比之下，如果伯納德選擇了比SLCSP花費更多的健康計劃，Bernard將支付超過他所需的捐款。
我們可以總結一下伯納德的情況：
高級援助稅收抵免 | 每月一次 | 全年 | |
1 | 家庭收入（金額） | $ 24,129 | |
2 | 適用百分比 | 6.65％ | |
3 | 要求的貢獻 （家庭收入×適用百分比） | $ 133.75 | $ 1,605 |
4 | 成本銀價第二低的保費 | $ 277.00 | $ 3,324 |
五 | 第二低成本白銀計劃溢價 - 必需的貢獻 | $ 143.25 | $ 1,719 |
6 | 您參加的健康計劃的保費 | $ 232.00 | $ 2,784 |
7 | 這兩個數字中的較低者是優質援助稅收抵免 （第5行或第6行的數額較低） | $ 143.25 | $ 1,719 |
8 | 醫療保險的自付費用 （保險費減去稅收抵免，即第6行減去第7行） | $ 89 | $ 1,065 |
最後，伯納德將需要決定是否提前收到保費援助稅收抵免。 如果是這樣，國稅局將向他的保險公司發送143美元的優質援助信貸，伯納德將自己的口袋裡支付89美元的差額。 或者，伯納德可以選擇在他申報納稅申報表的年度結束時獲得稅收抵免。 在這種情況下，伯納德將為他的健康保險每月支付232美元。 然後，當他提交納稅申報表時，他將要求他計劃涵蓋的每個月的143美元的補貼稅抵免。 這筆抵免將減少他欠的稅額。 或者，如果他已經獲得退款，保費稅收抵免將增加他的退款金額。 因此，伯納德決定在每月以降低的保費支付或稍後獲得信貸的形式獲得信貸。
請注意，優質援助稅收抵免金額是根據當年的實際收入確定的。 根據Bernard的收入，家庭規模和他住的地方的變化，Bernard有資格獲得的稅收抵免額可能會增加或減少。 伯納德可以在全年內向保險交易所提供有關其收入或家庭人數的最新信息。 通過這種方式，交易所可以重新計算Bernard有資格享受的優質補貼稅額。 這可以防止Bernard收到的信貸太少或太多預付款。 如果伯納德收到的預付款太少，剩餘部分將在退稅時退還給他。 如果Bernard提前收到過多的保險費援助，他將需要支付部分或全部超額預付款返還給IRS。
把這個知識為你工作
估算2014年的保費援助稅收抵免：
- 使用您的2013年納稅申報表來計算修改後的調整總收入和家庭收入。
- 根據您預期的2014年收入變化來修改您的家庭收入。
- 使用2014年貧困指南圖來計算您的預期家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。
- 使用2014年適用百分比圖表。
- 使用適用的百分比和家庭收入來計算所需的貢獻。
- 使用您居住地區的次低成本白銀計劃來計算溢價援助金額。
- 考慮使用表單8962作為工作表來進行計算，以便熟悉這種表單。
要計算2014年的保費援助稅收抵免的實際金額：
- 使用您的2014年納稅申報表來計算修改後的調整總收入和家庭收入。
- 使用2014年貧困指南圖來計算您的預期家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。
- 使用2014年適用百分比圖表。
- 使用適用的百分比和家庭收入來計算所需的貢獻。
- 成本第二低的銀色計劃顯示在表格1095-A線33B上。
- 使用表格8962來做你的計算。 然後將此表格包含在您的年度納稅申報表中。
估算2015年的補助稅抵免額：
- 使用您的2014年納稅申報表來計算修改後的調整總收入和家庭收入。
- 根據您預計2015年收入的任何變化修改您的家庭收入。
- 使用2015年貧困指標圖來計算您的預期家庭收入佔聯邦貧困線的百分比。
- 使用2015年適用百分比圖表。
- 使用適用的百分比和家庭收入來計算所需的貢獻。
- 使用您居住地區的次低成本白銀計劃來計算溢價援助金額。
- 考慮使用表單8962作為工作表來進行計算，以便熟悉這種表單。
- 將您的計算與保險交易所提供的計算結果進行比較。
參考資料和資源：
- 表格8962（草案版本，pdf）
- 8962表格（草稿，pdf）
- 保費稅收抵免（IRS.gov）
- 保費稅收抵免問題（IRS.gov）
- 報告情況變化 （出版物5152，pdf）
- 個人共同責任條款（出版物5156，pdf）
- 關於醫療保險豁免的事實 （出版物5172，pdf）
要了解有關優質補貼稅收抵免的更多信息，請參閱：
- 高級協助稅收抵免的資格
- 將信用證的預付款與實際信用額進行核對
- 個人共同責任付款（沒有健康保險的處罰）
- 誰不享受健康保險的處罰
進一步閱讀
- 了解新的高級援助稅收抵免（Michael Kitces）
- 如何為健康保險的高級援助稅收抵免影響邊際稅率（Michael Kitces）
更多與醫療保健相關的稅收激勵措施