投資第4課 - 分析損益表
如何計算直線折舊方法
要計算直線折舊方法，您需要購買資產的購買價格或購置成本，然後在退休，出售或以其他方式處理時減去殘值。 然後，將這個數字除以資產合理預期可以使公司受益的總產品年數（在會計術語中稱為“使用壽命”）。 換句話說，把它寫成一個數學問題：
- 直線折舊=（資產購買價格 - 近似打撈價值）÷估計資產使用壽命
直線折舊計算示例
你擁有一個小企業，並決定你想購買一台新的計算機服務器，花費5,000美元。 你估計在它的使用壽命結束時，零件的殘值將會達到200美元，你可以賣掉它來收回你的一些費用。
現有的會計規則允許計算機的最長使用期限為五年。 過去，您的企業每三年都會升級其硬件，因此您認為這是對實際使用壽命的更現實的估計，因為您當時容易處理計算機。 使用這些信息，您可以按如下方式計算直線折舊成本：
- 第一步：（購買價格為5,000美元 - 約200美元的殘值）÷3年預計使用壽命
- 第二步： 4,800美元÷3
- 答：每年1600美元的直線折舊費用
了解折舊費用如何與損益表，資產負債表和現金流量表一致
在我們剛剛計算的例子中，假設您購買了現金計算機，那麼實際上會發生什麼。
- 5,000美元將從資產負債表的現金和現金等價物線轉移到資產負債表的物業，廠房和設備線。
- 同時，現金流量表將顯示資本支出的5,000美元流出。
- 每年1,600美元將從收益表中扣除，為期三年。 這意味著即使你在第一年分享了5000美元，此後每年分享0美元，你實際上在第一年的利潤減少了1,600美元，第二年的收入減少了1,600美元，第三年減少了1,600美元。
- 這1,600美元的費用中的每一項都將在資產負債表上的財產，工廠和設備中稱為累積折舊的對應賬戶進行平衡，這有效降低了資產的賬面價值。 例如，第一年後，資產負債表將顯示5000美元的計算機抵消1,600美元的累計折舊對應賬戶，因此賬面淨值將為3,400美元。
- 在三年結束時，資產負債表上的賬面價值為200美元，折舊費用將在直線折舊法下完成，管理層將退還資產。 銷售價格將回歸現金和現金等價物，高於或低於估計殘值的任何收益或損失將被記錄下來，並且在資產負債表的固定資產項下不再有任何賬面價值。
使用直線折舊法或任何其他折舊方法可導致報告財務報表中的稅務時間差異
在報告的損益表中使用直線折舊方法的一個怪癖是，當國會通過法律允許比管理層根據GAAP規則在報告的財務報表中採用更多的加速折舊方法納稅申報表時。
當這種情況發生時，管理層可能會利用它，因為它可以增加內在價值。
具體而言，由於直線折舊法的平滑性，所報告的收益數據更準確地反映了經濟現實情況，因此通過加快稅率折舊提前減稅可能意味著今年節省更多現金。 這是可用於未來增長或為所有者帶來更大收益的現金。 （你知道金錢的時間價值 ，在大多數情況下，今天的美元比未來的美元更有價值。）
但是，這會導致問題。 稅務記錄與會計記錄不匹配。 幸運的是，由於所謂的稅收時間差異在資產的使用年限內自行解決，他們會及時平衡。 同時，需要對年度報告和10-K申報中發現的財務報表進行特殊調整。
這些調整的細節現在對你來說並不重要。 簡化版本是將一筆特殊的遞延稅資產列入資產負債表，作為調整利潤表與現金流量表之間差額的一種方法。 隨著時間的推移，這個遞延稅收資產將被減少，直到按照美國通用會計準則報告的收入和向美國國稅局報告的收入在直線折舊計劃結束時一致。
直線折舊計算應該清楚Leeway管理層在任何給定期間管理報告收益的程度
到目前為止，您可能已經有了一個想法：管理層在確定任何特定時期的報告收入有多高或低時有很大的自主權。 你是對的。 折舊政策起到了這一作用，特別是對於資產密集型企業 。
另一方面，大多數主要資產類型都提供了一些約束條件，通常都會接受折舊估算。 這些可在名為資產壽命表的出版物中找到。 例如，世界上最大的清潔供應製造商之一的Clorox公司稱，其計算中使用以下折舊計劃：
- 土地改善貶值10至30年
- 建築物貶值10到40年
- 機器和設備貶值3至15年
- 計算機設備貶值3年以上
- 資本化軟件成本在3至7年之間折舊
- 家具和固定裝置的折舊年限為5至10年
- 運輸設備折舊5至10年
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