有特定類型的收入需要扣留
對於以下類型的收入，聯邦所得稅可以以28％的固定稅率扣除：
- 利益，
- 股息 ，
- 贊助紅利，
- 租金，
- 特許權使用費，
- 支付給獨立承包商的佣金和費用，
- 來自經紀商的股票和債券交易支付，
- 漁船操作員的付款。
誰免受備用扣繳？
如果出現以下情況，美國公民和居民外國人將免於備用預扣稅：
- 您使用W-9表格正確地向付款人報告您的姓名和社會安全號碼，並且該信息與IRS記錄和
- 您還沒有收到國稅局的通知，您需要強製備份預扣稅。
美國國稅局何時需要備用預扣稅？
國稅局要求企業和金融機構在以下情況下扣留上述收入類型的28％作為預扣稅：
- “您不會以所需的方式向付款人提供TIN [納稅人識別號碼]。
- “國稅局通知付款人您提供的TIN不正確。
- “國稅局通知付款人開始扣留利息或股息，因為您的所得稅申報表中沒有報告利息或股息，只有在至少120天內通過郵寄四次通知後，國稅局才會這樣做。
- “你沒有證明你不需要扣留利息和股息低報的預扣。” （來自稅收主題307，備用預扣稅）
如何防止備份扣留
由於表格W-9上的名稱或TIN不正確而導致的預扣稅：
通過向收入支付者提供正確的納稅人識別號碼（TIN）和W-9表格中的姓名並證明您不需要預扣稅，可以防止預扣稅。
如果W-9表格中提供的姓名和TIN與IRS記錄不符，IRS可能會向收入支付人發送通知（稱為“B”通知），提醒他們TIN與IRS的記錄不符。 收入的支付者會將“B”通知的副本發送給收入的收款人。 “如果您收到來自付款人的'B'通知，通知您所提供的TIN不正確，通常可以通過向付款人提供正確的姓名和TIN，防止備份扣繳開始或停止預扣。必須證明您提供的TIN是正確的。“
然而，有時名字和TIN仍然不符合IRS的記錄，在這種情況下，IRS會向收入的付款人發送第二個“B”通知，收入的付款人將發送該“B”通知的副本給收入的收入者。 “如果您收到來自該付款人的第二個'B'通知，您需要向付款人提供來自社會安全管理局或IRS的TIN驗證。” （來自稅收主題307，備用預扣稅）
- 要詳細了解發給雇主的通知，請參閱Jean Murray關於備用扣繳通知的文章。
由於先前未報告的利息或股息而扣繳預扣稅：
如果納稅人之前在報稅表中報告了利息收入或股息收入的數額，IRS有時需要預扣利息收入和股息。 在這種情況下，國稅局會通過郵寄“四次通知至少120天”來通知納稅人，以提醒納稅人未來備用預扣稅（來自稅收主題307，備用預扣稅）。
美國國稅局在出版物505，預扣稅和預估稅中概述了糾正這種情況的程序如下：
“如果您收到通知您沒有充分報告利息或股息的情況，您必須要求IRS做出決定，以防止備份扣繳開始或停止扣繳，一旦您的請求開始，您的請求必須至少顯示以下一項情況適用。
- “沒有發生漏報。
- “你與國稅局有關是否發生漏報的誠實爭議。
- “預扣稅會導致或正在造成不必要的困難，而且你不可能在未來低報利息和分紅。
- “如果您以前沒有提交過申報表，或者提交修改後的退貨申請表，並通過支付所有欠繳的利息或股息支付的所有稅款，罰金和利息，您已更正了不足之處。
“如果國稅局確定扣繳預扣款應該停止，它將為您提供認證，並且會通知先前寄出通知的付款人。” （來自出版物505，預扣稅和預估稅）
如何恢復備用預扣金額
由於預扣稅而從您的收入扣除的任何联邦所得稅將通過適當的1099表格 （例如1099-INT的利息收入 ）向您和IRS報告。 然後，您將在報稅時報告扣繳金額。