工資和自僱收入為0.9％的醫療保險附加稅
一些僱員和自僱納稅人需要支付額外的0.9％附加費，超過“正規”醫療保險稅。 該要求基於醫療保險工資的數量和納稅人根據申請狀態超過閾值金額的淨自營職業收入。
那麼什麼是醫療保險工資？
醫療保險工資與您必須繳納所得稅的工資有所不同。
他們是員工年內的總工資減去醫療和牙科保險費，健康儲蓄賬戶以及獨立護理靈活支出安排等特定福利扣除額。
員工對401（k）等退休計劃進行分組的繳費稅前扣除額可以降低受聯邦所得稅影響的工資，但不會降低社會保障或醫療保險稅的工資。
對於自僱人士，醫療保險工資是扣除附表C或附表F中扣除業務費用後剩餘的淨收入收入 - 乘以折扣因子。
附加醫療保險稅的歷史
“附加醫療保險稅”作為“患者保護和可負擔醫療法”的一部分已經制定，隨後根據2010年“醫療保健和教育和解法”進行了修訂。這兩項法律通過要求個人獲得健康保險或支付稅收罰款。
該附加的醫療保險稅被納入該立法中的收入提升者。
在ACA獲得通過時，聯合稅務委員會估計，在2013年開始的10年期間，額外醫療保險稅和未支付醫療保險稅將共同產生約2100億美元的稅收，這是第一年醫療保險附加費有效。
工資額外的醫療保險稅
額外的醫療保險稅是僅對僱員徵收的稅。 與正規的醫療保險稅不同，雇主不需要與其匹配。 醫療保險工資在表格W-2中的框5中報告。門檻值是：
工資收入額外的醫療保險稅限額 | |
歸檔狀態 | 醫療保險超額工資 |
已婚合併 | $ 250,000個 |
單身或家長或合格寡婦（呃） | $ 200,000個 |
已婚單獨提交 | $ 125,000個 |
醫療保險工資超過這些金額的納稅人必須在門檻上支付餘額上的額外醫療保險稅。 是的，您必須支付正常的醫療保險稅和額外的高於這些臨界值的收入稅。 這就是為什麼他們稱之為“額外”稅。
一些例子
- 阿爾伯特是單身人士，在一項工作中獲得15萬美元的醫療保險工資，在第二份工作中獲得7.5萬美元的醫療保險工資。 Medicare的總工資總計225,000美元。 阿爾伯特將欠他的聯合醫療保險工資超過$ 200,000，一個人的門檻金額額外的醫療保險稅。 他的超額金額是225,000美元減去20萬美元，或25,000美元。 艾伯特的額外醫療保險稅是25,000美元或225美元的0.9％。
- 巴尼和貝蒂已婚，他們提出了聯合回報 。 巴尼贏得了7.5萬美元的醫療保險工資，貝蒂獲得了20萬美元的醫療保險工資，因此他們的總工資總額為275,000美元。 Barney和Betty將欠他們的合併工資超過250,000美元的額外醫療保險稅，這是已婚夫婦共同申請的門檻值。 他們的超額金額是275,000美元減去25萬美元，或25,000美元。 巴尼和貝蒂的額外醫療保險稅是25,000美元或225美元的0.9％。
- 現在假設巴尼和貝蒂文件分開已婚納稅申報表。 單獨 申報人的額外醫療保險稅根據每個配偶的單獨工資計算。 巴尼贏得了75,000美元的工資，這低於125,000美元的已婚人士單獨申請的門檻，因此他的工資沒有超過門檻值。 他不需要支付任何額外的醫療保險稅。 但是Betty呢？ 她的工資是20萬美元。 她將支付額外的醫療保險稅，因為她的單獨工資超過了已婚單獨納稅人125,000美元的門檻。 她的超額金額是200,000美元減去125,000美元，即75,000美元。 貝蒂的額外醫療保險稅是75,000美元的0.9％，即675美元。
預扣額外的醫療保險稅
當所有工作的納稅人工資超過門檻值時，額外的醫療保險稅適用。 當納稅人持有兩份工作時，這可能導致少付，這兩份工作都不會超過門檻值，因此，兩名雇主都不支付這項額外稅。
員工習慣於讓雇主扣除醫療保險稅，並且扣除適當的醫療保險稅金額。 但是，額外醫療保險稅扣繳規則與計算正規醫療保險稅的規則不同。 這也可能導致雇主扣留與最終欠款的正確金額不同的金額。
雇主必須扣除支付給僱員的超過200,000美元的Medicare工資額外醫療保險稅。 將此扣繳限額與附加醫療保險稅的臨界值進行比較。 預扣稅額與計算結婚申報人稅額的門檻之間存在不匹配。
當員工在納稅申報表上計算附加醫療保險稅時，這可能會或可能與他們的收入扣除的部分相符。 即使雇主沒有扣留它，員工也需要承擔額外的醫療保險稅。 最好事先計算出您的額外Medicare附加費用，然後涵蓋此稅費用。 您可以通過幾種方式來完成此操作：
- 增加您的聯邦所得稅預扣稅，以支付新的醫療保險附加費。
- 估算稅款。
- 如果您提交了擴展請求，請發送付款。
- 在報稅時支付額外的稅
自謀職業收入的附加醫療保險稅
自僱收入的門檻值與工資相同。
淨自營職業收入是扣除營業費用後的所有自營職業收入的總和，取自合夥企業的自營職業收入的S制度C，附表F和附表K-1。 自僱收入總額則減少92.35％。 淨自營職業收入總額可在附表SE的A部分第4行或B部分第6行找到。
唯一可以減少自謀職業收入的減免是那些計入附表C，附表F或計劃表K-1的伴侶自謀職業收入的計算。 任何表格1040表格第1頁上顯示的調整收入以減少聯邦所得稅的應稅收入不會影響自營職業稅和額外的醫療保險稅。 這些上線扣除包括自營職業健康保險， SEP-IRA或其他自僱退休計劃的繳費，以及自僱稅的一半。 這些扣除額只會減少所得稅。
如果納稅人既有工資又有自僱收入？
如果您計算其他自僱職業收入和工資的附加醫療保險稅，可以在表格8959第10行進行調整。 這種調整的作用是確保額外醫療保險稅僅在工資方面計算一次，在自營職業收入合併時超過臨界金額時只計算一次。 調整過程由國稅局以這種方式詳細說明：
“工資為FICA稅和自營職業收入需繳納SECA稅的個人通過三個步驟計算其額外醫療保險稅的負債：
“步驟1：計算任何超過申請狀態適用門檻的工資的額外醫療保險稅，而不考慮是否扣繳任何稅款。
“步驟2：將申請狀態的適用門檻降低收到的醫療保險工資總額 - 但不低於零。
“第3步計算對超出降低閾值的自僱職業收入的額外醫療保險稅。”
為計算額外醫療保險稅，自營職業的淨收入不得低於零，因此商業損失不能減少欠工資補償的額外醫療保險稅。
關於鐵路退休稅法補償的額外醫療保險稅
額外的醫療保險稅也適用於員工和員工代表的鐵路退休補償。 0.9％的稅率是一樣的，門檻金額與工薪階層和自營職業收入一樣。 計算方法與附加工資收入計算方法相同。 如果您收到鐵路退休補償，請查找W-2表格第 5 格中超過門檻值的醫療保險工資。
據美國國稅局稱，鐵路收入有一個特殊規定：
“受RRTA稅和工資繳納FICA稅的補償不合併確定額外的醫療保險納稅義務。適用於個人申報狀態的限額分別適用於這些類別的收入。”