查找表格3291以及員工如何獲得ISO徵稅
行權價格是在授予期權時設定的，但期權通常在一段時間內歸屬。 如果股票價值增加，ISO將為員工提供在未來以先前鎖定的執行價格購買股票的能力。 這種股票的購買價格折扣被稱為價差。 ISOs通過兩種方式徵稅：在差價和任何增加（或減少）股票價值時出售或以其他方式處置。 ISO的收入徵收常規所得稅和另類最低稅，但不徵稅社會保障和醫療保險的目的。
為了計算ISO的稅務處理，您需要知道：
- 授予日期：ISO授予員工的日期
- 行使價格：購買股票的成本
- 行權日期：您行使期權和購買股票的日期
- 售價：出售股票所得的總金額
- 銷售日期：股票的銷售日期。
ISO如何徵稅取決於股票的處置方式和時間。 處置股票通常是在員工出售股票時，但也可以包括將股票轉讓給其他人或將股票轉讓給慈善機構。
合格激勵股票期權的處置
國際標準化組織的資格處置僅僅意味著通過激勵股票期權獲得的股票已經從授予日起兩年多以及股票轉讓給僱員一年以上（通常是行權日期）處置。
還有一個額外的資格標準：納稅人必須從授予日期起直到行使日期之前的3個月持續由雇主授予ISO。
行使激勵股票期權的稅收待遇
為了計算替代性最低稅（AMT） ，將ISO行使視為收入，但為計算常規聯邦所得稅而忽略。 股票的公平市場價值和期權的執行價格之間的差額作為AMT目的的收入。 公平市場價值是在股票首次可轉讓或當您的股票權利不再受到沒收的實質性風險時測量的。 只有在您行使期權的同一年年底持續持有該股票時，才會觸發將AMT收入納入AMT收入。 如果股票在同一年內作為鍛煉而出售，則價差不需要包含在AMT收入中。
激勵股票期權的合格處置的稅務處理
對於ISO的合格處置，將根據銷售價格和期權成本之間的差異，以長期資本利得稅稅率作為資本收益徵稅。
不合格處置激勵股票期權的稅收待遇
不合格或不合格處置ISO股份是除合格處分以外的任何處置。 不符合條件的ISO處置以兩種方式徵稅：將會有補償收入（以普通收入率為準）和資本收益或虧損（以短期或長期資本收益率為準）。
補償收入金額確定如下：
- 如果您以獲利的方式出售ISO，那麼您的報酬收入就是您行使期權時股票的公平市場價格與期權的執行價格之間的價差。
- 任何高於補償收入的利潤都是資本利得。
- 如果您在虧損的情況下出售ISO股票，則全部金額為資本損失，無需報告補償收入。
預扣稅和預估稅
請注意，雇主不需要在行使或出售激勵股票期權時扣稅。 因此，在年底已經行使但尚未出售ISO股票的人可能已經承擔了替代最低稅負。 出售ISO股票的人可能會有重大的稅務負債，而這些負債不通過工資預扣稅支付。 納稅人應繳納預估稅款，以避免在納稅申報表上有欠款。 您也可能想要增加預扣金額來代替估算付款。
激勵股票期權以表格1040以各種可能的方式報告。 如何報告股票期權（ISO）的激勵取決於處置的類型。 有三種可能的稅務報告方案：
報告激勵股票期權的行權和股票不在同一年出售
通過股票的公平市場價值和行使價之間的價差來增加AMT收入。 這可以使用您的雇主提供的3921表格中的數據計算。 首先，找出未售出股票的公平市場價值（表格3921方框4乘以方框5），然後減去這些股票的成本（表格3921方框3乘以方框5）。 結果是價差，並在表格6251第14行中報告。由於您正在為AMT目的確認收入，因此AMT的這些股票的成本基準與常規所得稅的目的不同。 因此，您應該跟踪這種不同的AMT成本基準，以供將來參考。 對於正常的稅收目的，ISO股票的成本基礎是您支付的價格（行使價或執行價）。 對於AMT目的，您的成本基準是執行價格加上AMT調整（表格6251第14行報告的金額）。
報告ISO股票的合格處理情況
在附表D和表格8949中報告收益。您將報告出售所得的總收益，這將由您的經紀商在1099-B表格上報告。 您還會報告您的正常成本基礎（行使或執行價格，見表格3921）。 您還需要填寫一份單獨的附表D和表格8949來計算AMT用途的資本收益或損失。 在這個單獨的時間表上，您將報告銷售總收入和您的AMT成本基礎（行使價加上以前的任何AMT調整）。 在表格6251中，您會在第17行報告負面調整，以反映常規收益與AMT收益計算之間的收益或損失差異。 詳細信息請參閱表格6251的說明。報告不合格的ISO股票處置
薪酬收入在表格1040第7行中報告為工資，任何資本收益或損失都在附表D和表格8949中報告。薪酬收入可能已包含在您的雇主的表格W-2工資和稅表中，金額顯示為在框1上。一些雇主將在W-2的頂部提供對你的盒子1數量的詳細分析。 如果薪酬收入已經包含在您的W-2中，那麼只需在表格1040第7行的表格W-2框1中報告您的工資。如果薪酬收入尚未包含在您的W-2中，則計算您的薪酬收入，並將此金額作為第7行的工資，以及W-2表格中的金額。 在附表D和表格8949中，您將報告出售所得的總收益（在經紀商的表格1099-B中顯示）以及您的股票成本基準。 為取消對ISO股票的處置資格，您的成本基準將為執行價格（見表格3921）以及作為工資報告的任何報酬收入。 如果您在ISO行使年份以外的一年內出售了ISO股票，則您將有單獨的AMT成本基礎，因此您將使用單獨的Schedule D和Form 8949報告不同的AMT收益，您將使用表格6251報告AMT收益與正常資本收益之間的差異的負面調整。表格3921是用於向員工提供有關在該年度行使的激勵股票期權信息的稅務表格。 雇主為每個日曆年度發生的激勵股票期權的行使提供一份3921表格。 有兩個或兩個以上練習的員工可能會收到多個表格3921或可能會收到顯示所有練習的合併報表。
此稅務文件的格式可能會有所不同，但它將包含以下信息：
- 根據激勵股票期權計劃轉讓股票的公司的身份，
- 行使激勵股票期權的員工的身份，
- 激勵股票期權授予的日期，
- 激勵股票期權被執行的日期，
- 每股行使價格，
- 在行使日每股公平市價，
- 獲得的股份數量，
這些信息可用於計算股票的成本基礎，計算替代最低稅率需要報告的收入金額，併計算不合格處置的賠償收入金額，並確定開始和特殊持有期結束後才有資格享受優惠稅收待遇。
確定合格的持有期限
獎勵股票期權有一個特殊的持有期限，可以享受資本利得稅待遇。
持股期限為授予日期起兩年，並在股票轉讓給員工後一年。 表格3921在方框1中顯示授權日期，並在方框2中顯示轉移日期或行使日期。在方框1中添加兩年至日期，並在方框2中添加一年至日期。
如果您在後兩個日期之後出售您的ISO股票，那麼您將有合格的處置權，任何盈利或虧損將完全是以長期資本收益率徵稅的資本收益或損失。
如果您在此日期之前或之後的任何時候出售您的ISO股票，那麼您將獲得不合格處置權，並且銷售收入將按照普通所得稅率部分作為補償收入徵稅，部分作為資本收益或損失徵稅。
計算國際標準化組織徵收最低稅額的收入
如果您在日曆年結束前執行激勵股票期權並且不出售股票，您將報告替代最低稅額 （AMT）的額外收入。 用於AMT目的的金額是股票的公平市場價值與激勵股票期權的成本之間的差額。 每個公平的市場價值在框4中示出。激勵股票期權的每股成本或者行使價在框3中示出。購買的股票的數量在框5中示出。為了找到要包括的量作為AMT目的的收入，將方框4中的金額乘以未售出股份的數量（通常與方框5中報告的數量相同），並從該產品扣除執行價格（方框3）乘以未售出股份的數量（通常是相同的數量在框5中示出）。 在表格6251第14行上報告此金額。
計算正常稅收的成本基礎
通過激勵股票期權獲得的股票的成本基準是執行價格，如方框3所示。
因此，您所有股票的成本基礎是方框3中的金額乘以方框5中顯示的股數。該數字將用於附表D和表格8949。
計算AMT的成本基礎
在一年內行使並在隨後一年出售的股份有兩個成本基礎：一個用於正常稅收目的，一個用於AMT目的。 AMT成本基礎是定期稅收基礎加上AMT收入包含量。 這個數字將用於單獨的Schedule D和8949的AMT計算。
計算不合格處分的補償收入金額
如果激勵股票期權股票在不合格持股期內被出售，那麼您的一部分收益會作為普通所得稅的工資納稅，剩餘的收益或損失將作為資本收益徵稅。 作為報酬收入的金額，通常包括在W-2表格第1欄中，是行使期權時股票的公平市場價格與執行價格之間的差額。
為了找到這個結果，將每股公平市場價值（方框4）乘以所售股票的數量（通常是方框5中的相同金額），並從該產品減去執行價格（方框3）乘以已售股份數量通常與方框5中顯示的數量相同）。 這種補償收入金額通常包含在您的W-2表格第1欄中。如果您的W-2沒有包含這一補償收入金額，則將此金額作為附加工資加入表格1040第7行。
計算不合格處分的調整成本基準
從您的成本基礎開始，並添加任何數量的補償。 使用此經調整成本基準數據報告附表D和表格8949的資本收益或虧損。