利用已故配偶的未使用遺產稅免稅
遺產稅免稅的可攜性是什麼意思？
遺產稅免稅的可移植性意味著如果一方配偶死亡並未充分利用其5,000,000美元（2011年，或2012年5,120,000美元，2013年5,250,000美元，2014年5,340,000美元，2015年5,430,000美元），聯邦遺產稅豁免，那麼倖存的配偶可以選擇拿起未使用的豁免，並將其添加到尚存的配偶自己的豁免中。
多麼偉大的概念，對嗎？ 那麼請記住，歷史上，“AB信託”系統旨在完成可移植性選舉。 根據AB信託遺產計劃，當第一位配偶死亡時，他或她的遺產將被分為兩個單獨的信託，一個相當於聯邦遺產稅豁免（這是“B信託”），另一個超出豁免的金額（這是“A信託”）。 （請注意，如果已故配偶的遺產價值不超過遺產稅豁免，則只需創建和資助“B信託”）。通過將已故配偶的遺產分為兩部分，AB信託計劃允許B信託在倖存的配偶去世後將遺產稅免費交給繼承人。
由於未亡配偶的遺產稅豁免可用於其遺產的價值，因此AB信託計劃將允許已婚夫婦兩次免除聯邦遺產稅免除聯邦遺產稅。 （注意：在一些州徵收單獨的州財產稅，“ABC信託”計劃是必要的，而不是AB信託計劃。）
但現在，隨著對遺產稅免稅的可移植性的引入，已婚夫婦不必使用AB信託計劃來利用配偶的遺產稅免稅優惠。
可移植性示例
例如，如果Bob和Sally結婚，Bob在2011年去世，並且只使用他的$ 5,000,000美元聯邦遺產稅豁免中的$ 3,000,000，那麼Sally可以選擇拿起Bob未使用的$ 2,000,000免稅，並將其添加到她的遺產稅豁免中。 假設莎莉沒有使用任何她的遺產稅免稅終身禮物，並進行可移植性選舉，那麼莎莉2013年將獲得7,250,000美元的豁免（鮑勃的未使用的2,000,000美元豁免加上莎莉的5,250,000美元豁免= 7,250,000美元的豁免）。
如何做出適當的可移植性選舉
那麼莎莉如何去選舉使用鮑勃的未使用遺產稅豁免？ 對於未亡配偶正確選擇使用已故配偶的未使用遺產稅免稅，尚存配偶必須及時提交美國國稅局表格706 ，美國遺產（和世代跳票）納稅申報表。 表格706在死亡配偶死亡日期後九個月或之前到期; 但是，可以通過在表格截止日期之前或之前提交IRS表格4768 ，延長提交時間延期申請表和/或支付美國房地產（和世代跳票）稅，申請自動六個月延期。 706。
注： 2012年2月17日，美國國稅局發布2012-21號公告 ，其中規定，即使未亡配偶未能及時提交4768表，即可在死後15個月內完成可轉移性選舉。
遺產稅免稅的可移植性的未來是什麼？
雖然TRUIRJCA的條款將於2012年12月31日到期，但ATRA的條款已將便攜性作為已婚夫婦的永久選擇。 當然，華盛頓所做的任何“永久”任何東西都是永久的，直到做出決定後才能改變。