第199條減免稅的基礎
第199條扣除的基礎
具有“合格生產活動”的企業可以從淨收入中扣除3％的稅收。 企業越複雜，計算國內生產活動扣除的數學就越複雜。
簡而言之，從事製造業和其他合格生產活動的企業將不得不實施成本會計機制，以確保他們的稅收扣除準確計算。
合格的生產活動
從事以下業務的企業可能有資格獲得國內生產活動扣除。 符合“國內稅收法規”第199條要求扣除的“合格生產活動”包括：
- 基於美國的製造業
- 銷售，租賃或許可在美國製造的物品
- 出售，出租或許可在美國製作的電影
- 美國的建築服務，包括建築和翻新住宅和商業物業
- 有關美國建築項目的工程和建築服務，
- 美國的軟件開發，包括視頻遊戲的開發。
總則和安全港
國內生產活動扣除僅限於美國全部或大部分合格生產活動產生的收入。企業必須使用安全港規則或使用其業務的事實和情況分攤成本，如果生產或生產活動的任何部分發生在美國境外。如果至少20％的總成本來自美國的生產活動，則適用安全港規則。
不合格的生產活動
以下業務範圍被明確排除在主張國內生產活動扣除的範圍之外：
- 本質上是裝飾性的建築服務，例如繪畫
- 向相關方出租或許可物品
- 銷售在零售店準備的食物或飲料
計算稅收減免
根據企業的性質，計算國內生產活動扣除可能簡單或極其複雜。 關鍵是檢查“合格的生產活動收入”（QPAI）和限制。
國內生產活動扣除計算
合格的生產活動收入（QPAI）
減去合格的生產活動費用
等於合格的生產活動淨收入
乘以 3％的QPA扣除額
等於 QPA的暫定扣除
合格生產活動收入（QPAI）
合格的生產活動收入全部來自合格的生產活動。 對於只有一行業務的企業，這與總收入相同。 對於有多個業務線的企業，必須分配收入。
合格的生產活動費用
合格的生產活動費用都是與合格生產活動直接相關的費用。
對於只有一個業務線的業務，這與總費用相同。 對於有多個業務線的企業，必須分配收入。
限制
國內生產活動扣除的美元金額有限。 扣除額不能超過獨資經營者，合夥企業，S類公司或有限責任公司的調整總收入或C類公司的應納稅所得額。 扣除額不得超過W-2工資的50％。
簡化方法
Paul Schlather表示：“對於單一業務領域的小型企業來說，這些規則得到了簡化。 確保您的企業符合合格的生產活動規則，然後獲得3％的淨收入。 將3％的數字與調整後的總收入和支付的W-2工資進行比較。 如果企業的淨收入為零或W-2的工資為零，企業將無法獲得國內生產活動扣減。
何處要求扣除
企業必須填寫IRS表格8903 。 您也可以下載表格8903的說明書。
稅收法
這一扣除是2004年美國就業機會創造法案的一部分，涵蓋在國內稅收法規199部分和國稅局建議法規1.199。 國內生產活動扣除在JK Lasser的“您的所得稅”第40.23章和JK Lasser的“小企業稅”第21章中討論。