日期：06/23/97
免責聲明： 以下信息屬於一般性質，僅供參考。 不得以任何方式解釋為稅務或法律建議。 您應該諮詢熟悉您所在地區法律和法規的受過培訓的專業人士，以獲得具體建議。
最近我會見了會計專業人士Steven Palmer，討論了作為獨立承包商面臨顧問的一些稅務影響。
他同意幫助我讓自僱顧問更加意識到他們不必考慮僱員的稅收事項。
Steven M. Palmer目前是華盛頓州西雅圖千代田國際公司會計經理。 近四年來，史蒂文一直在這家工程設計和施工公司工作。 在加入Chiyoda之前，Steven曾在洛杉磯Safeco Title Insurance Company擔任金融系統開發經理五年。 此外，他還擔任過將近20年的獨立會計顧問。 史蒂文在華盛頓大學從事商業本科工作，並繼續在加利福尼亞大學洛杉磯分校（UCLA）學習。 他的專長包括保險，製造和建築會計。
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問：史蒂夫，我知道國稅局有20分的測試來確定一個人是僱員還是獨立顧問。
smp：這對於雇主來說比個人更重要，因為對於將僱員不恰當地分類為獨立承包商而言存在嚴重的稅收處罰。 然而，如果你為你的客戶研究這個問題，IRS的確提供了一些解決辦法。 它在第530節詳細列出。（這裡是美國國稅局獨立承包商（自僱）或員工信息。）如果你為幾家公司工作，指導自己的工作，並提供一切需要做的工作，你可能會被分類由國稅局作為獨立顧問，而不是僱員。
問：我們大多數人都知道，自僱人士必須向政府繳納季稅。 有什麼辦法可以避免這種情況？
smp：如果您在年底前至少支付了全部稅務負擔的90％，則無需每季度繳納稅款。
問：如果你沒有按季度支付，你如何達到90％的水平？
smp：那麼，如果你的配偶工作，他或她可以在較高的單一級別扣除稅款，申請零豁免，甚至直接從每個工資中扣除額外的數額。 只需在他們的W-4上進行適當的更改即可。 或者，如果您除了自僱職業之外還為雇主工作，那麼您可以與您的W-4公司一起做同樣的事情。 我認識一位也提供報紙的作家。 他的報紙雇主也扣留了足夠的收入來彌補他的寫作收入。
問：如果在納稅年度結束時，您發現扣繳稅款不超過您的納稅義務的90％，您是否可以在12月30日向國稅局寄出支票，將其納入90％的水平？
smp：如果你這樣做，國稅局將把這看作是今年第四季度的季度支付。 一旦開始進行季度付款，只要您獲得自謀職業收入，您就需要繼續按季度付款。
問：那麼，如果你第四季度的季度付款是IRS預計你每年都會提交季度付款？
smp：如果你在第四季度支付了巨額款項，IRS會要求你回去確定何時實際收入。 你應該回去自我評估並支付延期付款的罰金和利息。
問：因此，如果您沒有按季度支付款項，並且在繳納的稅款少於90％的情況下達到年底，那麼您最終會在整個納稅年度追溯季度性付款嗎？
smp：對。
問：如果我沒有按季度支付，那麼4月15日我可欠的金額是多少？
smp：如果您在年底欠的稅額少於您的總稅額的百分之十，那麼您沒有問題。
問：在一個季度結束後多久我必須繳納季度稅款？
smp：季度付款在季度結束後15天到期。 例如，第一季度納稅將於4月15日到期。 第二季度付款將於7月15日到期，等等。
問：好的，我確定我是獨立顧問而不是員工。 作為一名自僱人士，我應該承擔什麼責任？
smp：您必須預先支付聯邦稅至少90％的水平。 這包括所得稅和社會保障稅。 對於社會保障稅，你應該像過去一樣對“僱員”負責，但你也應該對“雇主”的一半負責。 但是，您可以在您用來計算社會保障納稅義務的表格中扣除一半的雇主部分。
問：所以當你計算90％的門檻時，你必須包括社會保障稅。
smp：是的。 這是總稅負的90％。 這包括表格1040中顯示的所有其他雜項稅（如備用最低稅額），儘管大多數人都沒有進入這些稅。
如果您在扣除後的一年中將自僱收入保持在400美元以下，則根本不需要支付社保稅。 在您選擇進行第179節核銷的一年中，這一點尤其重要。
問：在我們討論第179條和扣除條款之前，除了所得稅和社會保障稅外，我們還需要考慮哪些其他稅種？
smp：你真的需要就此與當地政府聯繫。 華盛頓州有一個商業和職業稅，雖然它有一個相當高的小企業豁免。 印第安納州有總收入稅。 許多州都有國家所得稅。
還有營業執照。
你需要一個來自你所在的城市，另一個來自你所居住的城市。 即使你不住在那裡，你也可能需要為其他城市工作。 根據您諮詢的內容，您可能還需要專業註冊。
問：但所有這些牌照費用都可以扣除作為業務費用，對嗎？
smp：是的。
問：關於失業保險稅呢？
smp：既然你是自僱人士，你就沒有失業保險。 這只適用於僱用員工的情況。 在這種情況下，你將不得不為失業和工人賠償。 作為獨資經營者，即使您向自己支付薪水，您也不符合失業或殘疾的條件。
問：我假設我們將在附表1040附上的附表C中報告這筆收入。
smp：正確。 作為獨資經營者，你會。 當然，對於那些已經融入諮詢業務的人來說，這是不同的。
未完待續 ...
在這次採訪的第二部分，我們將討論自僱稅收問題的積極方面 - 扣除業務開支。