關於工資的聯邦所得稅預扣稅
雇主扣除薪水的金額取決於當年工資形式的總收入額減去在稅額計算之前從工資中支付的任何稅前扣除額。
雇主使用預提津貼來計算從每個工資中扣除的聯邦所得稅額。 僱員使用表格W-4選擇預扣津貼並將表格提供給雇主。 有關更多詳細信息，請參閱如何為W-4表格預留扣稅津貼 。
社會保障扣繳工資
社會保障稅扣除任何免繳社會保障稅的稅前扣除，直至年度社會保障工資基數限制為118,500美元（2015年）後，按照工資總額的固定稅率扣除6.2％。 由於社會保障稅以最高的統一稅率進行評估，扣繳的社會保障稅的數額通常等於一個人負責的社會保障稅的數額。
但是，有一些例外。
例外1，多繳社會保險稅
為兩個或兩個以上雇主工作的僱員可能會發現，如果他們的工資總收入超過了年度社會保障工資基數，他們就會繳納社會保障稅。 在這種情況下，當納稅人提交報稅表時，多繳的社會保障稅將被退還，並將多餘的社會保障扣繳額作為抵免。
例外2，欠繳的社會保險稅
社會保障稅可以用三種方式支付。 有些員工會收到沒有向雇主報告並且沒有扣稅的提示。 在這種情況下，請使用表格4137計算未報告提示的社會保險稅和醫療保險稅金額，並在年度納稅申報表中報告此額外稅額。
第二種方法是，有些工人可能被錯誤地劃分為獨立承包商而不是雇主的僱員，在這種情況下，收入不會扣稅。 在這種情況下，請使用表格8919計算收入的社會保險稅和醫療保險稅的金額，並在年度納稅申報表中報告此額外稅額。
第三種方式是，一些退休人員可以從他們的前雇主那裡獲得集體定期人壽保險的保險。 保單價值超過5萬美元的團體人壽保險是應納稅的。 但是退休人員可能沒有任何關於退休福利的現金收入，雇主可以從中扣稅。 在這種情況下，退休人員的W-2表格將使用方框12代碼M和代碼N表示未收取的社會保險稅和醫療保險稅。
然後退休人員將這些金額添加到他或她一年的納稅申報表中。 請參閱美國國稅局的表格1040第60行的說明。
醫療保險扣繳工資
在扣除免除醫療保險稅的任何稅前扣除後，醫療保險稅在工資總額中的平均稅率為1.45％。 由於醫療保險稅以統一稅率進行評估，所扣留的醫療保險稅金額通常等於一個人承擔的醫療保險稅金額。 然而，自2013年以來，高收入人群有新的0.9％醫療保險附加稅 。 一些納稅人有可能沒有從他們的工資中扣除額外的醫療保險稅，並且任何額外的到期醫療保險稅將在納稅申報表上計算。
州和地方扣繳工資
州和地方政府可以對工資收入徵收國家所得稅，地方所得稅和其他類型的州和地方稅，如殘疾保險。
如何計算W-4表的預扣金額
員工在計算扣留的聯邦所得稅額時，會通知雇主有多少預扣準備金。 （這些預提津貼通常也用於計算州所得稅預扣稅。）有兩種方法可計算預扣稅額。 第一種方法可以在表格W-4附帶的工作表中找到。 第一頁是個人津貼工作表：如果您只有一份工作為員工，則這是工作表。 第二頁是雙人/多人作業工作表：如果您有兩個或更多作為員工的工作，並且每個配偶都有工作的配偶，則這是工作表。
這些工作表的最終結果是代表扣繳額的整數。 一項扣繳補貼相當於全年的一項個人免稅額。 一項預扣稅的功能是從應納稅工資中扣除3,950美元的工資總額（2014年）。 因此，扣繳免稅額可以被認為是一個比率，反映了您預期的年度稅額扣除額和稅收抵免額除以個人免稅額3,950美元。 這些工作表可以幫助你解決這個數學問題。 其他工作表可以在出版物505中找到。或者，您可以在IRS.gov網站上使用交互式預扣計算器。
資源和參考資料
- 有關預扣工資的稅法可參見國內稅收法第3402條和財政部條例，從第31.3401條開始。 要查看所有相關章節，請查看“財政部規章”（26 CFR 31）子部分E的目錄。
- 出版物505，預扣稅和預估稅，討論個人預扣稅。 （也可作為PDF文檔使用 。）
- 出版物15“雇主稅收指南”討論了雇主的扣繳程序。 （也可作為PDF文檔使用 。）
- W-4表格用於設置或更改員工扣繳的級別。 該表格包含說明和工作表。
- 預扣稅在JK Lasser的所得稅法第26章和安永稅務指南第4章中有詳細討論。
- PaycheckCity中的Paycheck和預扣計算器：此計算器可用於對支票上扣繳的計算進行雙重檢查，或查明扣除工資時可能使用的不同扣繳額度。